ID:7658219
時(shí)間:2023-12-23 17:31:04
上傳者:筆舞借款合同是一種法律文件,規定了借款人和貸款人之間借貸關(guān)系的要求和條件??纯匆韵陆杩詈贤瑯颖?,可以更好地理解借款合同的格式和要求。
乙方(借貸方):
甲方為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),特向乙方借款,經(jīng)雙方協(xié)商,特訂立本合同,以便共同遵守。
第一條借貸種類(lèi):一次性借貸。
第二條借款用途:短期借貸。
第三條借款金額:人民幣4.64萬(wàn)元(大寫(xiě):肆萬(wàn)陸千肆佰元整)。
第四條借款利率:借款利息為0‰/月。
第五條借款和還款期限。
1、借款時(shí)間共個(gè)月,自年月日止。:
第六條還款方式:銀行轉賬至乙方賬戶(hù)或至乙方財務(wù)部門(mén)柜臺交付現金支票或匯票,不得將現金或票據交付乙方其他業(yè)務(wù)人員。
第七條擔保條款。
1、甲方必須按照借款合同規定的用途使用借款,不得挪作他用,不得用借款進(jìn)行違法活動(dòng)。
2、甲方必須按照合同規定的期限還本付息。
3、甲方有義務(wù)接受乙方的檢查、監督借貸的使用情況、了解甲方的計劃執行、經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)活動(dòng)、物資庫存等情況。甲方應提供有關(guān)的計劃、統計、財務(wù)會(huì )計報表及資料。
4、由于甲方經(jīng)營(yíng)管理不善而關(guān)閉、破產(chǎn),確實(shí)無(wú)法履行合同的,在處理財產(chǎn)時(shí),除了按國家規定用于人員工資和必要的維護費用時(shí),應優(yōu)先償還借貸。
第八條違約責任。
一、甲方的違約責任。
1、甲方若未按合同規定的用途使用借款,則乙方有權提前收回部分或全部借貸,對違約使用的部分,按銀行同期借貸利率加收罰息。
2、甲方若逾期未還借款,乙方有權追回借款,并按銀行同期借貸利率加收罰息作為違約金。甲方提前還款的,應按規定加減收利息。
3、甲方利用借款合同進(jìn)行違法活動(dòng)的,乙方有權提前追回借貸本息,并通報有關(guān)單位對甲方追究相關(guān)責任。
二、乙方的違約責任。
乙方未按期提供借貸,應按違約數額和延期天數,付給甲方違約金。違約金數額的計算與加收甲方的罰息計算相同。
第九條解決合同糾紛的方式:本合同履行過(guò)程中若發(fā)生爭議,由當事人協(xié)商解決。協(xié)商不成的,任一方均可向乙方所在地人民法院提起訴訟。
第十條合同的變更和解除。
當事人一方要求變更或解除本借款合同時(shí),應及時(shí)采用書(shū)面形式通知其他當事人,并達成書(shū)面協(xié)議。本合同變更或解除之后,甲方已占用的借款和應付的利息,仍應按本合同規定償付完畢。
第十一條合同的生效本合同自三方當事人簽字蓋章之日起生效。如有未盡事宜,須經(jīng)合同當事人共同協(xié)商,作出補充協(xié)議,補充協(xié)議與本合同具有同等效力。
第十二條其他本合同一式三份,甲方、乙方、丙方各執一份;合同副本一份,報送公證單位公正。
甲方(公章):_________乙方(公章):_________。
法定代表人(簽字):_________法定代表人(簽字):_________。
_________年____月____日_________年____月____日。
稅目。
稅率形式。
納稅人。
一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證。
1.購銷(xiāo)合同。
購銷(xiāo)金額0.3‰。
訂合同人。
2.加工承攬合同。
加工或承攬收入0.5‰。
3.建設工程勘察設計合同。
收取費用0.5‰。
4.建筑安裝工程承包合同。
承包金額0.3‰。
5.財產(chǎn)租賃合同。
租賃金額1‰。
6.貨物運輸合同。
收取的運輸費用0.5‰。
7.倉儲保管合同。
倉儲保管費用1‰。
8.借款合同(包括融資租賃合同)。
借款金額0.05‰。
9.財產(chǎn)保險合同。
收取的保險費收入1‰。
10.技術(shù)合同。
技術(shù)轉讓合同:包括專(zhuān)利申請權轉讓和非專(zhuān)利技術(shù)轉讓。
所載金額0.3‰。
二、書(shū)據。
11.產(chǎn)權轉移書(shū)據。
個(gè)人無(wú)償贈送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的“個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表”
按所載金額0.5‰。
立據人。
三、賬簿。
12.營(yíng)業(yè)賬簿。
包括:日記賬簿和各明細分類(lèi)賬簿。
記載資金的賬簿,按實(shí)收資本和資本公積的合計0.5‰;其他賬簿按件貼花5元。
立賬簿人。
四、證照。
13.權利、許可證照。
包括:房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證、專(zhuān)利證、土地使用證。
按件貼花5元。
領(lǐng)受人。
1、印花稅是什么稅?
2、增值稅暫行條例實(shí)施細則。
3、什么是印花稅?印花稅如何計算?
4、解讀2014個(gè)人所得稅法不得扣除項目規定。
5、中華人民共和國印花稅暫行條例2014全文。
稅目稅率印花稅的稅目,指印花稅法明確規定的應當納稅的項目,它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般地說(shuō),列入稅目的就要征稅,未列入稅目的就不征稅。印花稅共有13個(gè)稅目。
印花稅的稅率設計,遵循稅負從輕、共同負擔的原則。所以,稅率比較低;憑證的當事人,即對憑證有直接權利與義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人均應就其所持憑證依法納稅。印花稅的稅率有2種形式,即比例稅率和定額稅率。稅收優(yōu)惠已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據;無(wú)息、貼息貸款合同;對商店、門(mén)市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單,不貼印花。對房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人訂立的租房合同,凡用于生活居住的,暫免貼印花;對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開(kāi)具的托運單據,暫免貼印花。企業(yè)與主管部門(mén)等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同,不屬于財產(chǎn)租賃合同,不應貼花。
據我國《印花稅暫行條例》規定,印花稅的納稅義務(wù)人,應當按照規定繳納印花稅。
范圍:銀行及其他金融組織和借款人。
稅率:按借款金額0.005%貼花。
納稅人:立合同人。
說(shuō)明:?jiǎn)螕鳛楹贤褂玫?,按合同貼花。
一、
購銷(xiāo)合同。
范圍:包括供應、預購、采購、購銷(xiāo)、結合及協(xié)作、調劑等合同。
稅率:按購銷(xiāo)金額0.03%貼花。
納稅人:立合同人。
二、建筑安裝工程承包合同。
范圍:包括建筑、安裝工程承包合同。
稅率:按承包金額0.03%貼花。
納稅人:立合同人。
三、技術(shù)合同。
范圍:包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉讓、咨詢(xún)、服務(wù)等合同。
稅率:按所載金額0.03%貼花。
納稅人:立合同人。
范圍:銀行及其他金融組織和借款人。
稅率:按借款金額0.005%貼花。
納稅人:立合同人。
說(shuō)明:?jiǎn)螕鳛楹贤褂玫?,按合同貼花。
五、財產(chǎn)。
租賃合同。
范圍:包括租賃房屋、船舶、飛機、機動(dòng)車(chē)輛、機械、器具、設備等合同。
稅率:按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元,按1元貼花。
納稅人:立合同人。
六、倉儲保管合同。
范圍:包括倉儲、保管合同。
稅率:按倉儲保管費用0.1%貼花。
納稅人:立合同人。
說(shuō)明:倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花。
七、財產(chǎn)保險合同。
范圍:包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同。
稅率:按保險費收入0.1%貼花。
納稅人:立合同人。
說(shuō)明:?jiǎn)螕鳛楹贤褂玫?,按合同貼花。
八、營(yíng)業(yè)賬簿。
范圍:生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊。
稅率:記載資金的賬簿,按實(shí)收資本和資本公積的合計金額0.05%貼花。
納稅人:立賬簿人。
九、貨物運輸合同。
范圍:包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同。
稅率:按運輸費用0.05%貼花。
納稅人:立合同人。
說(shuō)明:?jiǎn)螕鳛楹贤褂玫?,按合同貼花。
十、產(chǎn)權轉移書(shū)據。
范圍:包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權等。
稅率:按所載金額0.05%貼花。
納稅人:立據人。
十一、加工承攬合同。
范圍:包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同。
稅率:按加工或承攬收入0.05%貼花。
納稅人:立合同人。
十二、建設工程勘察設計合同。
范圍:包括勘察、設計合同。
稅率:按收取費用0.05%貼花。
納稅人:立合同人。
十三、權利、許可證照。
范圍:包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證。
稅率:按件貼花5元。
納稅人:領(lǐng)受人。
咨詢(xún)相關(guān)稅務(wù)部門(mén)??梢詤⒄眨憾惸慷惵?稅額)。
一、購銷(xiāo)合同0.3‰。
二、加工承攬合同0.5‰。
三、建設工程勘察、設計合同0.5‰。
四、建筑、安裝工程承包合同0.3‰。
五、財產(chǎn)租賃合同1‰。
六、貨物運輸合同0.5‰。
七、倉儲、保管合同1‰。
九、財產(chǎn)保險合同1‰。
十、技術(shù)合同0.3‰。
十一、產(chǎn)權轉移書(shū)據0.5‰。
十二、營(yíng)業(yè)帳簿。
1.記載資金的帳簿0.5‰。
2.其他帳簿每件5元。
十三、權利、許可證照每件5元。
十四、股票交易3‰。
《印花稅暫行條例》規定,征收印花稅的借款合同的征稅范圍為:銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。
非金融機構和借款人簽訂的借款合同,不屬于印花稅的征稅范疇,不征收印花稅。
稅目稅率(稅額)。
一、購銷(xiāo)合同0.3‰。
二、加工承攬合同0.5‰。
三、建設工程勘察、設計合同0.5‰。
四、建筑、安裝工程承包合同0.3‰。
五、財產(chǎn)租賃合同1‰。
六、貨物運輸合同0.5‰。
七、倉儲、保管合同1‰。
九、財產(chǎn)保險合同1‰。
十、技術(shù)合同0.3‰。
十一、產(chǎn)權轉移書(shū)據0.5‰。
十二、營(yíng)業(yè)帳簿。
1.記載資金的帳簿0.5‰。
2.其他帳簿每件5元。
十三、權利、許可證照每件5元。
十四、股票交易3‰。
借款單位:________________________。
法定代表人:________職務(wù):____。
地址:________郵碼:____電話(huà):________。
貸款單位:________________________。
法定代表人:________職務(wù):____。
地址:________郵碼:____電話(huà):________。
保證單位:________________________。
法定代表人:________職務(wù):____。
地址:________郵碼:____電話(huà):________。
根據《中華人民共和國合同法》的規定,借款方為保證施工生產(chǎn)正常進(jìn)行,向貸款方申請建筑企業(yè)流動(dòng)資金貸款,經(jīng)貸款方審查同意發(fā)放,為明確各方權責,特簽訂本合同共同遵守。
第一條本合同規定____年貸款額為人民幣(大寫(xiě))____萬(wàn)元,用于____。
第二條借款方和貸款方必須共同遵守貸款辦法,有關(guān)貸款事項按辦法規定辦理。
第三條貸款自支用之日起,按實(shí)際支用數計收利息,利率為月息____‰,超計劃貸款的超過(guò)部分利率為月息____‰,逾期貸款加計利息20%,挪用貸款挪用部分加罰利息50%。
第四條貸款方保證按照本合同的`規定供應資金,貸款方如因工作差錯貽誤用款,以致借款方遭受損失時(shí),應按直接經(jīng)濟損失,由貸款方負責賠償。
第五條貸款方有權檢查貸款使用情況。檢查時(shí),借款方對調閱有關(guān)文件、帳冊、憑證和報表,查核物資庫存和施工生產(chǎn)情況等,必須給予方便。
第六條借款方如違反合同和貸款辦法的規定,貸款方有權停止貸款,提前收回部分或全部貸款。
第七條擔保方對借款方歸還貸款本息承擔責任,如果借款方未按期清償貸款本息時(shí),擔保方應在接到貸款方還款通知后一個(gè)月內負責歸還。
第八條本合同有效期:自____年____月____日起,至____年____月____日為止。
本合同正本一式三份,簽章各方各執一份。
________年____月____日。
目前,對不同的借款形式,主要采取下列計稅辦法:
一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開(kāi)借據的,只就借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據所載金額計稅,在借據上貼花。
如果雙方在口頭上達成借貸協(xié)議,在借款時(shí)通過(guò)借據作憑證,應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同,一般按年(期)簽訂,規定最高限額,借款人在規定的`期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁,如果每次借款都要貼花,勢必加重雙方負擔。因此,對這類(lèi)合同只就其規定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。
三、目前,有些借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數量的抵押貸款,這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù),這類(lèi)合同應按借款合同貼花,其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉移給貸款方時(shí),還應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據,按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù),實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此,對融資租賃合同,亦應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅貼花。
五、在有的信貸業(yè)務(wù)中,貸款方是由若干銀行組成的銀團,銀團各方均承擔一定的貸款數額,借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立,各執一份合同正本。對這類(lèi)合同,借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上,按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款,先按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同??偤贤慕杩罱痤~包括各個(gè)分合同的借款金額。對這類(lèi)基建借款合同,應按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規定,借款合同是銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證征稅”規定,印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式,只對列舉出來(lái)的憑證征稅,未列舉的一律不征稅。
因此,企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同,不屬于銀行及其它金融組織和借款人簽訂的借款合同,不能視同借款合同繳納印花稅。
根據《印花稅暫行條例施行細則》([1988]財稅字第255號)第十條的規定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。根據《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)的規定,借款合同,是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。因此,單位與個(gè)人之間的借款不需要繳納印花稅。
“對于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款簽訂的借款合同是否須繳稅?”近日,某企業(yè)的財務(wù)人員打電話(huà)向當地主管稅務(wù)機關(guān)咨詢(xún),對此,稅務(wù)人員解釋如下:
在企業(yè)所得稅方面,新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施條例》)第三十八條規定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。在印花稅方面,《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令[1988]11號)中所規定的借款合同,是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,并按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
首先需要明確的是,作為《經(jīng)濟合同法》第一百九十六條中所規定的借款合同是指借款人向貸款人借款,到期返還借款并支付利息的合同,包括自然人之間的借款合同。由于《中國人民銀行貸款通則》(銀發(fā)[]173號)第六十一條規定,各級行政部門(mén)和企事業(yè)單位、供銷(xiāo)合作社等合作經(jīng)濟組織、農村合作基金會(huì )和其他基金會(huì ),不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。因此,企業(yè)之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。
規定,其征稅范圍為,銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同,這里的銀行是指人民銀行、各專(zhuān)業(yè)銀行及其他金融組織。
根據《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規定的通知》(國稅發(fā)[1991]55號)的規定,我國的其他金融組織是指除人民銀行、各專(zhuān)業(yè)銀行以外,由中國人民銀行批準設立,領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)的單位。需要注意的是,金融企業(yè)與銀行企業(yè)的區別,金融企業(yè)包括銀行金融企業(yè)和非銀行金融企業(yè),銀行金融企業(yè)是指國家專(zhuān)業(yè)銀行、區域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行,以及其他綜合性銀行。
可以說(shuō),印花稅征收范圍內的借款合同基本上遵從于《中國人民銀行貸款通則》(銀發(fā)[1996]173號)中的界定,也就是說(shuō)對貸款方作出了限制性規定,即貸款人必須經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù),持有中國人民銀行頒發(fā)的《金融機構法人許可證》或《金融機構營(yíng)業(yè)許可證》,并經(jīng)工商行政管理部門(mén)核準登記。
由此可知,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款簽訂的借款合同,不屬于印花稅的征稅范疇,不繳納印花稅。
定,但對非金融企業(yè)之間的借貸款業(yè)務(wù),就營(yíng)業(yè)稅而言,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)的通知》(國稅函[1995]156號)規定,不論金融機構還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應視為發(fā)生貸款行為,按“金融保險業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。而在企業(yè)所得稅方面,《實(shí)施條例》第三十八條又作出了“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分,準予扣除”的規定。
綜上所述,從稅收層面上來(lái)說(shuō),印花稅征收范圍內的借款合同是一種狹義上的借款合同,而并非經(jīng)濟合同法所界定的廣義上的借款合同。如《最高人民法院關(guān)于如何確認公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復》(法釋[]第3號)規定,公民與非金融企業(yè)之間的借貸屬于民間借貸,只要雙方當事人意思表示真實(shí)即可認定有效。但是,兩者所簽訂的借款合同,卻不屬于印花稅的征收范圍。
三、營(yíng)業(yè)帳簿。
1.記載資金的帳簿0.5‰。
2.其他帳簿每件5元。
四、建筑、安裝工程承包合同0.3‰。
五、財產(chǎn)租賃合同1‰。
六、貨物運輸合同0.5‰。
七、倉儲、保管合同1‰。
九、財產(chǎn)保險合同1‰。
十一、產(chǎn)權轉移書(shū)據0.5‰。
十二、權利、許可證照每件5元。
十三、建設工程勘察、設計合同0.5‰。
十四、加工承攬合同0.5‰。
印花稅是以經(jīng)濟活動(dòng)中簽立的各種合同(不論合同是否兌現、何時(shí)兌現)、產(chǎn)權轉移書(shū)據(辦產(chǎn)權、銷(xiāo)售房屋等)、營(yíng)業(yè)賬簿(記載資金帳和其他賬簿)、權利許可證照(如工商執照、商標注冊等)等應稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買(mǎi)并粘貼印花稅票,即完成納稅義務(wù)。下面是小編為大家帶來(lái)的借款合同印花稅稅率的知識,歡迎閱讀。
借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰(shuí)借得款。
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同, 按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花 。非金融機構和借款人簽訂的借款合同,不屬于印花稅的征稅范疇,不征收印花稅。
印花稅計算方法目前,對不同的借款形式,主要采取下列計稅辦法:
一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開(kāi)借據的',只就借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據所載金額計稅,在借據上貼花。如果雙方在口頭上達成借貸協(xié)議,在借款時(shí)通過(guò)借據作憑證,應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同,一般按年(期)簽訂,規定最高限額,借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁,如果每次借款都要貼花,勢必加重雙方負擔。因此,對這類(lèi)合同只就其規定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。
三、目前,有些借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數量的抵押貸款,這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù),這類(lèi)合同應按借款合同貼花,其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉移給貸款方時(shí),還應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據,按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù),實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此,對融資租賃合同,亦應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅貼花。
五、在有的信貸業(yè)務(wù)中,貸款方是由若干銀行組成的銀團,銀團各方均承擔一定的貸款數額,借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立,各執一份合同正本。對這類(lèi)合同,借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上,按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款,先按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同??偤贤慕杩罱痤~包括各個(gè)分合同的借款金額。對這類(lèi)基建借款合同,應按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
目前,對不同的借款形式,主要采取下列計稅辦法:
一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開(kāi)借據的,只就借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據所載金額計稅,在借據上貼花。
如果雙方在口頭上達成借貸協(xié)議,在借款時(shí)通過(guò)借據作憑證,應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同,一般按年(期)簽訂,規定最高限額,借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁,如果每次借款都要貼花,勢必加重雙方負擔。因此,對這類(lèi)合同只就其規定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。
三、目前,有些借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數量的抵押貸款,這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù),這類(lèi)合同應按借款合同貼花,其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉移給貸款方時(shí),還應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據,按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù),實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此,對融資租賃合同,亦應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅貼花。
五、在有的信貸業(yè)務(wù)中,貸款方是由若干銀行組成的銀團,銀團各方均承擔一定的貸款數額,借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立,各執一份合同正本。對這類(lèi)合同,借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上,按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款,先按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同??偤贤慕杩罱痤~包括各個(gè)分合同的借款金額。對這類(lèi)基建借款合同,應按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
現行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。具體如下:
1、比例稅率。
印花稅的比例稅率分為5檔,即:1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、2‰。
1)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同的稅率為1‰。
3)購銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同的規定稅率為0.3‰。
5)股份制企業(yè)向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行的股票,因購買(mǎi)、繼承、贈與所書(shū)立的股權轉讓書(shū)據,均依書(shū)立時(shí)證皇諧〉比帳導食山患鄹竇撲愕慕鴝睿由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納印花稅(包括a股和b股)。
2、定額稅率。
在印花稅的13個(gè)稅目中,適用定額稅率的是權利許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿,單位稅額均為每件5元。
3、適用稅率的特殊要求。
在確定適用稅率時(shí),如果一份合同載有一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)濟事項的,可以同時(shí)適用一個(gè)或幾個(gè)稅率分別計算貼花。但屬于同一筆金額或幾個(gè)經(jīng)濟事項金額未分開(kāi)的,應按其中一個(gè)較高稅率計算納稅,而不是分別按多種稅率貼花。
將本文的word文檔下載到電腦,方便收藏和打印。
在稅務(wù)或者印花稅代購點(diǎn)購買(mǎi)印花稅票直接貼在借款合同上。
借款合同:銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同按借款金額0.05貼花。
________年終時(shí)在網(wǎng)上申報時(shí)填寫(xiě)印花稅申報表,這個(gè)表一般時(shí)候在網(wǎng)上沒(méi)有,只有年終申報時(shí)才可以看到,____月初填報____月份的信息時(shí)就可以看到印花稅申報表了。
不需要交印花稅的借款合同:
企業(yè)與非金融機構(如小額貸款公司、第三方支付平臺等)簽訂的借款合同,根據國稅發(fā)號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規定,這些機構不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證,不屬于金融機構,該類(lèi)借款合同不需貼花。
2、與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同。
企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個(gè)人之間的借款,包括企業(yè)之間的統借統貸合同,不需繳納印花稅。
3、與金融機構簽訂的借款展期合同。
經(jīng)過(guò)協(xié)商僅延長(cháng)借款合同還款期限簽訂的借款展期合同,根據國稅發(fā)號第七條規定,暫不貼花。
4、與金融機構簽訂的委托貸款合同。
委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同,根據國稅發(fā)號第六條和第十四條的規定:在代理業(yè)務(wù)中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權限和責任的,不需印花。
5、與金融機構簽訂的授信合同。
企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議,根據第十條第四款,是銀行對借款人在一定期間內允許融資的額度計劃,與借款合同有區別,不需貼花。
6、限額內的循環(huán)借款。
乙方(借款人):_________________。
甲方雙方就下列事宜達成一致意見(jiàn),簽訂此合同。
二、借款金額和還款時(shí)間.
_____________向_________________借款人民幣________________元(小寫(xiě))_____________整(大寫(xiě))。于________________年________________月________________日,前還清甲方。貸款逾期不還的部分,貸款方有權限期追回貸款。
三、借款期限。
借款期限________________年,自________________年________________月________________日起至________________年________________月________________日止。
四、還款方式。
應按照本協(xié)議規定時(shí)間主動(dòng)償還對甲方的欠款及利率。乙方到期還清所有本協(xié)議規定的款項后,甲方收到還款后將借據交給乙方。
自支用貸款之日起,按實(shí)際支用數計算利息,并計算復利在合同規定的借款期內.月利為_(kāi)_______________。借款方如果不按期還款,逾期部分加收利率_________%。
六、權利義務(wù)。
貸款方有權監督貸款使用情況,了解借款方的償債能力等情況,借款方應該如實(shí)提供有關(guān)的資料。借款方如不按合同規定使用貸款,貸款方有權收回部分貸款,并對違約部分參照銀行規定加收罰息。(貸款方提前還款的,應按規定減收利息。)。
保證條款。
1.借款方自愿用________________做抵押,到期不能歸還貸款方的貸款,貸款方有權處理此抵押物,優(yōu)先用與償還貸款。
七、本合同一式二份,甲乙雙方各執一份,自簽訂之日起生效。
乙方(借款人):_________________。
簽訂日期:_________________
七、倉儲、保管合同 1‰
八、借款合同 0.05‰
九、財產(chǎn)保險合同 1‰
十、技術(shù)合同 0.3‰
十一、產(chǎn)權轉移書(shū)據 0.5‰
十二、營(yíng)業(yè)帳簿
1.記載資金的帳簿0.5‰
2.其他帳簿 每件5元
十三、權利、許可證照 每件5元
十四、股票交易3‰
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同, 按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花 。
非金融機構和借款人簽訂的借款合同,不屬于印花稅的征稅范疇,不征收印花稅。
印花稅計算方法目前,對不同的借款形式,主要采取下列計稅辦法:
一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開(kāi)借據的,只就借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據所載金額計稅,在借據上貼花。如果雙方在口頭上達成借貸協(xié)議,在借款時(shí)通過(guò)借據作憑證,應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同,一般按年(期)簽訂,規定最高限額,借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁,如果每次借款都要貼花,勢必加重雙方負擔。因此,對這類(lèi)合同只就其規定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。
三、目前,有些借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數量的抵押貸款,這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù),這類(lèi)合同應按借款合同貼花,其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉移給貸款方時(shí),還應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據,按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù),實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此,對融資租賃合同,亦應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅貼花。
五、在有的信貸業(yè)務(wù)中,貸款方是由若干銀行組成的銀團,銀團各方均承擔一定的貸款數額,借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立,各執一份合同正本。對這類(lèi)合同,借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上,按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款,先按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同??偤贤慕杩罱痤~包括各個(gè)分合同的借款金額。對這類(lèi)基建借款合同,應按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
【合同導語(yǔ)】為大家提供。
印花稅,如果你有這方面的寫(xiě)作需求,相信本文內容能為你起到參考作用。合同是兩人或幾人之間、兩方或多方當事人之間在辦理某事時(shí),為了確定各自的權利和義務(wù)而訂立的各自遵守的條文。以下是小編為您整理的。
合同范本。
衷心希望能為您提供幫助!希望大家喜歡!
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應當按照規定繳納印花稅。具體有:1、立合同人,2、立據人,3、立賬簿人,4、領(lǐng)受人,5使用人。
現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類(lèi):
2、產(chǎn)權轉移書(shū)據;。
3、營(yíng)業(yè)賬簿;。
4、房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證、專(zhuān)利證、土地使用證、許可證照;。
5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證;。
現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收,沒(méi)有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下:
1.經(jīng)濟合同。
稅目稅率表中列舉了10大類(lèi)合同。它們是:
(1)。
購銷(xiāo)合同。
(2)加工承攬合同。
(3)建設工程勘察設計合同。
(4)建筑安裝工程承包合同。
(5)財產(chǎn)。
租賃合同。
(6)貨物運輸合同。
(7)倉儲保管合同。
(9)財產(chǎn)保險合同。
(10)技術(shù)合同。
2.產(chǎn)權轉移書(shū)據。
產(chǎn)權轉移即財產(chǎn)權利關(guān)系的變更行為,表現為產(chǎn)權主體發(fā)生變更。產(chǎn)權轉移書(shū)據是在產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過(guò)程中,由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權共5項產(chǎn)權的轉移書(shū)據。其中,財產(chǎn)所有權轉移書(shū)據,是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權轉移所書(shū)立的書(shū)據,包括股份制企業(yè)向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行的股票,因購買(mǎi)、繼承、贈與所書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據。其他4項則屬于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權轉移書(shū)據。
另外,土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權轉移書(shū)據征收印花稅。
3.營(yíng)業(yè)賬簿。
按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱(chēng)資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類(lèi),以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。
(1)資金賬簿。
(2)其他營(yíng)業(yè)賬簿。
目前,對不同的借款形式,主要采取下列計稅辦法:
一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,又一次或分次填開(kāi)借據的,只就借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的,應以借據所載金額計稅,在借據上貼花。
如果雙方在口頭上達成借貸協(xié)議,在借款時(shí)通過(guò)借據作憑證,應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同,一般按年(期)簽訂,規定最高限額,借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁,如果每次借款都要貼花,勢必加重雙方負擔。因此,對這類(lèi)合同只就其規定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再另貼印花。
三、目前,有些借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數量的抵押貸款,這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù),這類(lèi)合同應按借款合同貼花,其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉移給貸款方時(shí),還應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據,按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù),是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù),實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此,對融資租賃合同,亦應按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅貼花。
五、在有的信貸業(yè)務(wù)中,貸款方是由若干銀行組成的銀團,銀團各方均承擔一定的貸款數額,借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立,各執一份合同正本。對這類(lèi)合同,借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上,按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款,先按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在最后一年按總概算簽訂借款總合同??偤贤慕杩罱痤~包括各個(gè)分合同的借款金額。對這類(lèi)基建借款合同,應按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
征稅對象。
在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應當按照規定繳納印花稅。具體有:1、立合同人,2、立據人,3、立賬簿人,4、領(lǐng)受人,5使用人。
現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類(lèi):
2、產(chǎn)權轉移書(shū)據;。
3、營(yíng)業(yè)賬簿;。
4、房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證、專(zhuān)利證、土地使用證、許可證照;。
5、經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證;。
征稅范圍。
現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收,沒(méi)有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下:
1.經(jīng)濟合同。
稅目稅率表中列舉了10大類(lèi)合同。它們是:
(1)購銷(xiāo)合同。
(2)加工承攬合同。
(3)建設工程勘察設計合同。
(4)建筑安裝工程承包合同。
(5)財產(chǎn)租賃合同。
(6)貨物運輸合同。
(7)倉儲保管合同。
(9)財產(chǎn)保險合同。
(10)技術(shù)合同。
2.產(chǎn)權轉移書(shū)據。
產(chǎn)權轉移即財產(chǎn)權利關(guān)系的變更行為,表現為產(chǎn)權主體發(fā)生變更。產(chǎn)權轉移書(shū)據是在產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過(guò)程中,由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權、權轉移書(shū)據,是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權轉移所書(shū)立的書(shū)據,包括股份制企業(yè)向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行的股票,因購買(mǎi)、繼承、贈與所書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據。其他4項則屬于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權轉移書(shū)據。
另外,土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權轉移書(shū)據征收印花稅。
3.營(yíng)業(yè)賬簿。
按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱(chēng)資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類(lèi),以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。
(1)資金賬簿。
(2)其他營(yíng)業(yè)賬簿。
專(zhuān)家回答。
歡迎您的提問(wèn):。
《印花稅稅目稅率表》第8項規定,征收印花稅的借款合同的征稅范圍為:銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)。
六、對財政部門(mén)的撥款改貸款業(yè)務(wù)中所簽訂的合同是否貼花?
財政等部門(mén)的撥款改貸款簽訂的.借款合同,凡直接與使用單位簽訂的,暫不貼花;凡委托金融單位貸款,金融單位與使用單位簽訂的借款合同應按規定貼花。
十四、代理單位與委托單位簽訂的代理合同,是否屬于應稅憑證?
在代理業(yè)務(wù)中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,凡僅明確代理事項、權限和責任的,不屬于應稅憑證,不貼印花。
參照《上海市稅務(wù)局關(guān)于本市金融系統辦理的委托貸款合同征收印花稅問(wèn)題的通知》(滬稅地[1991]121號)規定,經(jīng)請示國家稅務(wù)局地方稅管理司同意,現對本市金融系統辦理的委托貸款合同征收印花稅問(wèn)題,作如下規定:
一、銀行使用的委托貸款合同(協(xié)議),均屬金融機構與借款單位簽訂的借款憑證。根據國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]155號文件第六條的規定,應當由銀行和借款單位就各自所持的一份憑證貼花,其他簽約人不貼花。
二、銀行與委托單位簽訂的委托貸款協(xié)議書(shū),則應作為僅明確委托、代理關(guān)系的憑證,按照國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]155號文第十四條的規定,不屬于列舉征稅的憑證,不貼印花。
根據上述規定,資金委托方與金融單位之間簽訂的委托借款合同,凡僅明確代理事項、權限和責任的,不屬于應稅憑證,不貼印花;如委托金融單位貸款,委托單位、金融單位與使用單位簽訂的三方協(xié)議也不貼印花。凡委托金融單位貸款,金融單位與使用單位單獨簽訂的借款合同應按規定貼花。