ID：8881000
時(shí)間：2024-01-10 18:25:18
上傳者：筆舞在商業(yè)交易中，合同協(xié)議是保障雙方權益的基礎，需要嚴格遵守和執行。在下面我們?yōu)榇蠹姨峁┝艘恍﹥?yōu)秀的合同協(xié)議范文，希望能對大家有所幫助。
采取核定征收的方式來(lái)征收印花稅的。
規定的購銷(xiāo)合同印花稅核定征收控制比例如下：
１、工業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節應納的印花稅，按不低于采購金額的50％和適用稅率計算繳納；銷(xiāo)售環(huán)節應納的印花稅，按不低于銷(xiāo)售收入的50％和適用稅率計算繳納。
２、商業(yè)批發(fā)企業(yè)：采購環(huán)節應納的印花稅，按不低于采購金額的40％和適用稅率計算繳納；銷(xiāo)售環(huán)節應納的印花稅，按不低于銷(xiāo)售收入的40％和適用稅率計算繳納。
3、商業(yè)零售企業(yè)：采購環(huán)節應納的印花稅，按不低于采購金額的20％和適用稅率計算繳納。
4、建設施工企業(yè)：采購環(huán)節應納的印花稅，按不低于采購金額的40％和適用稅率計算繳納。
所以我們也可以以反映在報表上的銷(xiāo)售額為依據計算購銷(xiāo)合同印花稅。對于購銷(xiāo)合同中所包含的增值稅應分情況進(jìn)行處理： 1、凡是簽訂的購銷(xiāo)合同，應分別填寫(xiě)價(jià)款、稅款的，在計算繳納印花稅時(shí)，以?xún)r(jià)款數額計稅貼花。 2、在簽訂購銷(xiāo)合同時(shí)，如價(jià)格內注明是含稅價(jià)，在計算繳納印花稅時(shí)，應按增值稅稅率從價(jià)款數額中減除增值稅后計算印花稅。 3、在簽訂購銷(xiāo)合同時(shí)，如果沒(méi)有注明含稅價(jià)或增值稅稅款的，應按合同所載金額計稅貼花。印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務(wù)部門(mén)負責，并指定專(zhuān)人負責各項應稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規定填報印花稅納稅申報表。印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書(shū)繳納稅款完稅的，以及在書(shū)立應稅憑證時(shí)由監督代售單位監督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進(jìn)行申報。凡印花稅納稅申報單位均應按季進(jìn)行申報，于每季度終了后10日內向所在地地方稅務(wù)局報送《印花稅納稅申報表》或《監督代售報告表》。只辦理稅務(wù)注冊登記的機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當地稅務(wù)機關(guān)申報上年稅款。印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書(shū)立、領(lǐng)受時(shí)貼花完稅的。對實(shí)行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長(cháng)不得超過(guò)一個(gè)月。
一般納稅人購銷(xiāo)合同的印花稅的計算方法如下：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅[20xx]162號）第一條規定，對納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應稅憑證按規定征收印花稅。
購銷(xiāo)合同印花稅稅率為萬(wàn)分之三；按照購和銷(xiāo)合同金額的萬(wàn)分之三繳納，現在一般要求按月繳納。對于沒(méi)有簽訂購銷(xiāo)合同卻發(fā)生購銷(xiāo)行為的，也要繳納購銷(xiāo)的印花稅。但是，各地規定可能有所不同，比如：外資企業(yè)在國外發(fā)生購銷(xiāo)行為的，購和銷(xiāo)按照全額做為計稅金額，在境內發(fā)生的購銷(xiāo)行為，購按60%做為計稅金額，銷(xiāo)按70%做為計稅金額。內資企業(yè)發(fā)生的購銷(xiāo)行為，購按60%做為計稅金額，銷(xiāo)按70%做為計稅金額。
租賃合同按照租金做為計稅金額，稅率為千分之一。
不減，全包括，就是說(shuō)你合同上寫(xiě)的多少錢(qián)就是多少錢(qián)
工業(yè)企業(yè)一般納稅人按購銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三在地稅繳納印花稅，不用計提，直接按交稅的票入管理費用即可。只是晚一個(gè)月進(jìn)賬。
按合同上的金額就可以了，如果合同上是含稅的，則按含稅的計提，如果合同上是不含稅的，則按不含稅的計提。
1、購銷(xiāo)合同按購銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花。
2、加工承攬合同按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。
3、建設工程勘察設計合同按收取費用萬(wàn)分之五貼花。
4、建筑安裝工程承包合同按承包金額萬(wàn)分之三貼花。
5、財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花；稅額不足１元，按１元貼花。
6、貨物運輸合同按運輸費用萬(wàn)分之五貼花。
7、倉儲保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花。
8、借款合同按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
9、財產(chǎn)保險合同按保費收入千分之一貼花。
10、技術(shù)合同按所載金額萬(wàn)分之三貼花。
11、產(chǎn)權轉移書(shū)據按所載金額萬(wàn)分之五貼花。
12、營(yíng)業(yè)賬簿
（1）記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積總額萬(wàn)分之五貼花（自２０１８年５月１日起，減半征收印花稅）。
（2）其他賬簿按件貼花五元（自２０１８年５月１日起，免征印花稅。）
購銷(xiāo)合同要繳納萬(wàn)分之三的印花稅，到底是按照含稅價(jià)還是不含稅價(jià)繳納取決于你的合同簽訂。
1、如果購銷(xiāo)合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
3、如果購銷(xiāo)合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。
購銷(xiāo)合同印花稅是在購銷(xiāo)合同簽署的時(shí)候繳納。凡印花稅納稅單位均應按季進(jìn)行申報，于每季度終了后十日內向所在地地方稅務(wù)機關(guān)報送印花稅納稅申報表或監督代表報告表。
《印花稅暫行條例實(shí)施細則》規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒(méi)有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花，現對工作中常見(jiàn)的22種無(wú)須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸納總結，希望對納稅人有所幫助。
1. 既有訂單又有購銷(xiāo)合同的，訂單不貼花
在購銷(xiāo)活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷(xiāo)合同，此時(shí)訂單作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務(wù)憑證，根據國稅函( 1997 ) 505 號文規定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規定貼花。但在既有訂單，又有購銷(xiāo)合同情況下，只需就購銷(xiāo)合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內部備份存查，根據( 88 )國稅地字第 025 號文規定，無(wú)需貼花。
2. 非金融機構之間簽訂的借款合同
根據《印花稅暫行條例實(shí)施細則》規定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見(jiàn)方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構，無(wú)需貼花。
3. 股權投資協(xié)議
股權投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無(wú)需貼花。
4. 繼續使用已到期合同無(wú)需貼花
企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續執行合同所載內容，即繼續使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒(méi)有增加，無(wú)需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。
5. 委托代理合同
代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，根據國稅發(fā)
[1991] 第155 號文規定，不屬于應稅憑證，無(wú)需貼花。
6. 委托方的貨物運輸代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票
貨運代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開(kāi)出的貨物運輸代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票在貨運代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運代理企業(yè)開(kāi)給委托方的貨物運輸代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，根據國稅發(fā) [1991] 第 155 號、 國稅發(fā) [1990]173 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無(wú)需貼花。
7. 承運快件行李、包裹開(kāi)具的托運單據
在貨物托運業(yè)務(wù)中，根據國稅發(fā) [1990]173 號文規定，承、托運雙方需以運費結算憑證作為應稅憑證，按照規定貼花。但對于托運快件行李、包裹業(yè)務(wù)，根據( 88 )國稅地字第 025 號文規定， 開(kāi)具的托運單據暫免貼花。
8. 電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同
根據財稅 [20xx]162 號文規定，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證 ，不征收印花稅。
9. 會(huì )計、審計合同
根據(89)國稅地字第034號文規定，一般的法律、法規、會(huì )計、審計等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。
10. 工程監理合同
建設工程監理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監理單位受建設單位(項目法人)的委托，依據國家批準的工程項目建設文件等相關(guān)規定，代替建設單位對承建單位的工程建設實(shí)施監控的一種專(zhuān)業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)合同，是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價(jià)、預測和調查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監理合同并不屬于“技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢(xún)合同，無(wú)需貼花。
11. 三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅
作為購銷(xiāo)合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見(jiàn)證人而簽訂的三方合同，雖然購銷(xiāo)合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見(jiàn)證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無(wú)需就所參與簽訂的合同貼花。
根據《印花稅暫行條例》第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。根據《印花稅暫行條例實(shí)施細則》第十五條規定，所說(shuō)的當事人，是指對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。
12. 沒(méi)有書(shū)面憑證的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)不需繳納印花稅
印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購銷(xiāo)活動(dòng)中，直接通過(guò)電話(huà)、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書(shū)面憑證的，根據國稅函( 1997) 505號文規定，不需繳納印花稅。例如通過(guò)網(wǎng)絡(luò )訂書(shū)、購物等。
13. 商業(yè)票據貼現
企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據貼現，從銀行取得資金，但貼現業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現過(guò)程中不涉及印花稅。
票據貼現業(yè)務(wù)是指持票人在票據尚未到期的情況下，為提前獲得現金，將票據所有權轉移給銀行，銀行將票據到期值扣除貼現利息后的余額支付給持票人的業(yè)務(wù)。
14. 企業(yè)集團內部使用的憑證
集團內部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內部物資、外貿等部門(mén)之間使用的調撥單(或卡、書(shū)、表等)，若只是內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據以供貨和結算的，根據國稅函〔20xx〕9號、國稅發(fā) [1991]155 號、國稅函 [1997]505 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無(wú)需貼花。
至于什么情況才是“內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據以供貨和結算”，可參照國稅函[20xx]749 號文的解釋?zhuān)喊怖镜纳a(chǎn)基地(廣州總部)向其各地專(zhuān)賣(mài)店鋪調撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節，由于沒(méi)有發(fā)生購銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不予征收印花稅。
15. 實(shí)際結算金額超過(guò)合同金額不需補貼花
根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同所載金額，而不是根據實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規定貼花的合同在履行后，實(shí)際結算金額和合同所載金額不一致，根據(88)國稅地字第025號文規定，不再補貼花，也不退稅。
16. 培訓合同
企業(yè)簽訂的各類(lèi)培訓合同，只有屬于技術(shù)培訓合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。
屬于技術(shù)培訓合同根據(89)國稅地字第034號文規定，技術(shù)培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項目的技術(shù)指導和專(zhuān)業(yè)訓練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓、文化學(xué)習、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓合同，不貼印花。
17. 企業(yè)改制
根據財稅[20xx]183 號文規定，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉移書(shū)據免予貼花。企業(yè)改制之前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)印花稅應稅合同，若改制后只需變更執行主體，其余條款沒(méi)有變動(dòng)，則之前已貼花的不再重新貼花。
18. 資金賬簿
(1)合并、分立、聯(lián)營(yíng)、兼并企業(yè)的資金賬簿
企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營(yíng)等變更，若不需要重新進(jìn)行法人登記，企業(yè)原有的已貼花資金賬簿，根據國稅發(fā)[1991]第155號文規定，貼花繼續有效，無(wú)需重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(88)國稅地字第025號文規定，并入單位的資產(chǎn)已按規定貼花的，接收單位無(wú)需對并入資產(chǎn)補貼花。
(2)跨地區經(jīng)營(yíng)的總、分機構的資金賬簿
跨地區經(jīng)營(yíng)的總、分支機構，根據(88)國稅地字第025號文規定，如果由總機構撥付資金給分支機構，所撥付的資金屬于分支機構的自有資金，分支機構需就記載所撥付資金的營(yíng)業(yè)賬簿按照資金總額貼花，其他營(yíng)業(yè)賬簿則按件貼花?？倷C構只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機構不撥付資金給分支機構，分支機構只需就其他營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花五元。
(3)企業(yè)改制
企業(yè)實(shí)行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業(yè)，或者以合并或分立方式成立新企業(yè)，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據財稅[20xx]183 號文規定，只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花，原已貼花的部分可不再貼花。
(4)根據(88)國稅地字第 025 號文規定，凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花。
19. 土地租賃合同
在印花稅稅目表的“財產(chǎn)租賃合同”稅目中并沒(méi)有列舉土地使用權租賃項目，因此土地租賃合同不屬于應稅憑證，無(wú)需貼花。
20. 承包經(jīng)營(yíng)合同
承包經(jīng)營(yíng)合同在印花稅稅目中并沒(méi)有列舉，不屬于印花稅應稅憑證。
(88)國稅地字第025號文則進(jìn)一步明確規定，企業(yè)和政府、上級主管部門(mén)簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同，以及企業(yè)內部實(shí)行的承包、租賃合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，無(wú)需貼花。
21. 修理單
修理合同屬于 “加工承攬合同”，但對于委托商店、門(mén)市部的零星修理而開(kāi)具的修理單，根據(88)國稅地字第025號文規定，無(wú)需貼花。
22. 常見(jiàn)的其他無(wú)需貼花的合同或憑證
下列合同或憑證，在印花稅稅目表中沒(méi)有列舉，不屬于印花稅應稅憑證，企業(yè)無(wú)需繳納印花稅：?jiǎn)挝缓蛦T工簽訂的勞務(wù)用工合同;供應商承諾書(shū);保密協(xié)議;物業(yè)管理服務(wù)合同;保安服務(wù)合同;日常清潔綠化服務(wù)合同;殺蟲(chóng)服務(wù)合同;質(zhì)量認證服務(wù)合同;翻譯服務(wù)合同;出版合同。
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應當按照本條例規定繳納印花稅。
拓展資料：
現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：
1、經(jīng)濟合同稅目稅率表中列舉了10大類(lèi)合同。它們是：
(1)購銷(xiāo)合同。
(2)加工承攬合同。
(3)建設工程勘察設計合同。
(4)建筑安裝工程承包合同。
(5)財產(chǎn)租賃合同。
(6)貨物運輸合同。
(7)倉儲保管合同。
(8)借款合同。
(9)財產(chǎn)保險合同。
(10)技術(shù)合同。
2、產(chǎn)權轉移書(shū)據產(chǎn)權轉移即財產(chǎn)權利關(guān)系的變更行為，表現為產(chǎn)權主體發(fā)生變更。產(chǎn)權轉移書(shū)據是在產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權共5項產(chǎn)權的轉移書(shū)據。
其中，財產(chǎn)所有權轉移書(shū)據，是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)所有權轉移所書(shū)立的書(shū)據，包括股份制企業(yè)向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行的股票，因購買(mǎi)、繼承、贈與所書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據。其他4項則屬于無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權轉移書(shū)據。另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權轉移書(shū)據征收印花稅。
3、營(yíng)業(yè)賬簿按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱(chēng)資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類(lèi)，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。
(1)資金賬簿。
(2)其他營(yíng)業(yè)賬簿。
購銷(xiāo)合同雙方都要交印花稅。
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，購銷(xiāo)合同印花稅應于合同書(shū)立當日，由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花)繳納。為簡(jiǎn)化貼花手續，同一種類(lèi)應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的限期為1個(gè)月，采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務(wù)機關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內不得改變。
購銷(xiāo)合同印花稅稅率：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定：購銷(xiāo)合同包括供應、預購、采購、購銷(xiāo)結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同，稅率是按購銷(xiāo)金額萬(wàn)分之三貼花。
購銷(xiāo)合同印花稅的征收：
1、工業(yè)企業(yè)：按采購金額和產(chǎn)品銷(xiāo)售收入之和的50%―70%核定計稅額;
2、商業(yè)批發(fā)企業(yè)：按采購金額和銷(xiāo)售收入之和的60%―80%核定計稅額;
3、商業(yè)零售企業(yè)：按采購金額的60%―80%核定計稅額。對不能確定采購金額的，按采購成本確定采購金額。
需要。購銷(xiāo)合同的印花稅,是根據合同的標的來(lái)計算的,是萬(wàn)分之三.這合同的標的是針對雙方的,當然是雙方都要交的。
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
應計征印花稅的借款合同的范圍包括：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。單據作為合同使用的，也應按合同貼花。借款合同的計稅金額為借款金額。應納稅額=借款金額×0.05‰.
1、與非金融機構的借款合同
企業(yè)與非金融機構(如小額貸款公司、第三方支付平臺等)簽訂的借款合同，根據國稅發(fā)[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規定，這些機構不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融機構，該類(lèi)借款合同不需貼花。
2、與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同
企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個(gè)人之間的借款，包括企業(yè)之間的統借統貸合同，不需繳納印花稅。
3、與金融機構簽訂的借款展期合同
經(jīng)過(guò)協(xié)商僅延長(cháng)借款合同還款期限簽訂的借款展期合同，根據國稅發(fā)[1991]155號第七條規定，暫不貼花。
4、與金融機構簽訂的委托貸款合同
委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同，根據國稅發(fā)[1991]155號第六條和第十四條的規定：在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不需印花。
5、與金融機構簽訂的授信合同
企業(yè)與銀行簽訂的授信額度協(xié)議，根據《商業(yè)銀行授權、授信管理暫行辦法》第十條第四款，是銀行對借款人在一定期間內允許融資的額度計劃，與“借款合同”有區別，不需貼花。
6、限額內的循環(huán)借款
企業(yè)與銀行簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同，根據國稅地字[1988]30號第二條規定，借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同，按合同規定的最高借款限額的0.05‰貼花，在限額內發(fā)生的循環(huán)借款不需貼花。
7、與金融機構的貼現協(xié)議
企業(yè)辦理匯票貼現，提前獲得資金，將票據轉移給銀行，銀行扣除貼現利息，曾經(jīng)山東地稅的魯地稅函[20xx]30號文要求按短期借款需要繳納印花稅，但該法規已廢止。根據理道的分析，貼現協(xié)議不屬于借款合同，不需貼花。
8、信用證押匯
信用證買(mǎi)方押匯，是指企業(yè)進(jìn)口貨物付匯時(shí)，因資金周轉、投資成本等原因，要求銀行代企業(yè)墊付應付款項的短期資金融通，企業(yè)需要向銀行支付一定利息，雖然具有融資性質(zhì)，但不屬于印花稅應稅范圍，不需貼花。
9、保理合同
國內保理業(yè)務(wù)是將應收款項轉讓給保理商(如銀行)提前獲得資金的業(yè)務(wù)，雖然具有融資性質(zhì)，但不屬于借款，不需貼花。
10、小微企業(yè)的優(yōu)惠
根據財稅[20xx]78號文規定：小微企業(yè)與金融機構簽訂的借款合同免征印花稅。
根據《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規定：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。即與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同，包括與金融機構簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同，需要按借款合同繳印花稅。
目前，對不同的借款形式，印花稅的計算方法也不同：
一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據的，只就借款合同所載金額計稅貼花；凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的，應以借據合同所載金額計稅貼花；凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的，應以借據所載金額計稅，在借據上貼花。
如果雙方在口頭上達成借貸協(xié)議，在借款時(shí)通過(guò)借據作憑證，應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁，如果每次借款都要貼花，勢必加重雙方負擔。因此，對這類(lèi)合同只就其規定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。
三、目前，有些借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數量的抵押貸款，這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù)，這類(lèi)合同應按借款合同貼花，其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉移給貸款方時(shí)，還應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，亦應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。
五、在有的信貸業(yè)務(wù)中，貸款方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額，借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立，各執一份合同正本。對這類(lèi)合同，借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同?？偤贤慕杩罱痤~包括各個(gè)分合同的借款金額。對這類(lèi)基建借款合同，應按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
答：關(guān)鍵是合同怎么簽訂的，如果是簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同（一般是企業(yè)與銀行，企業(yè)與企業(yè)之間較少），國家稅務(wù)局《關(guān)于對借款合同貼花問(wèn)題的具體規定》（國稅地[1988]30號）的規定，借款雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同，一般按年（期）簽訂，規定最高限額，借款人在規定期限和最高限額內隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉性借款合同時(shí)，應按合同規定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內隨借隨還，不再簽訂新合同的，就不另貼花。
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。
印花稅的納稅人包括在中國境內書(shū)立、領(lǐng)受規定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
印花稅計算一般按合同計算交納印花稅的，需要交印花稅的合同及稅率：
1、購銷(xiāo)合同：按銷(xiāo)售收入的×萬(wàn)分之三
2、加工承攬合同：按加工或承攬的收入×萬(wàn)分之五
3、建筑工程勘察、設計合同：按承包的金額×萬(wàn)分之三
4、建筑、安裝工程承包合同：：按承包的金額×萬(wàn)分之三
5、財產(chǎn)租賃合同：按租賃的金額×千分之一
6、貨物運輸合同：按運輸的費用×萬(wàn)分之五
7、倉儲、保管合同：按保管、倉儲的費用×千分之一
8、借款合同：按照借款的金額×萬(wàn)分之零點(diǎn)五
9、財產(chǎn)保險合同：按保險費的金額×千分之一
10、技術(shù)、服務(wù)等合同：按合同所載的金額×萬(wàn)分之三
11、產(chǎn)權轉移書(shū)據、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權轉移書(shū)據：按書(shū)據所載的金額× 萬(wàn)分之五
12、營(yíng)業(yè)賬簿包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬冊，按實(shí)收資本和資本公積合計金額的萬(wàn)分之五貼花
13、權利、許可證照：每件貼花五元。
印花稅的征稅范圍屬于正列舉，未列入印花稅列舉的征稅范圍的不征稅?，F對工作中常見(jiàn)的22種無(wú)須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸納總結，希望對納稅人有所幫助。
1.既有訂單又有購銷(xiāo)合同的，訂單不貼花。在購銷(xiāo)活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷(xiāo)合同，此時(shí)訂單作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務(wù)憑證，根據國稅函（ 1997 ） 505 號文規定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規定貼花。但在既有訂單，又有購銷(xiāo)合同情況下，只需就購銷(xiāo)合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內部備份存查，根據國稅地字第 025 號文規定，無(wú)需貼花。
2.非金融機構之間簽訂的借款合同根據《印花稅暫行條例》規定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見(jiàn)方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構，無(wú)需貼花。
3.股權投資協(xié)議股權投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無(wú)需貼花。
4.繼續使用已到期合同無(wú)需貼花企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續執行合同所載內容，即繼續使用已到期合同，只要該合同所載內容和金額沒(méi)有增加，無(wú)需再重新貼花。但如果合同所載內容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。
5.委托代理合同代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，根據國稅發(fā) [1991] 第155 號文規定，不屬于應稅憑證，無(wú)需貼花。
6.貨運代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開(kāi)出的貨物運輸代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票在貨運代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運代理企業(yè)開(kāi)給委托方的貨物運輸代理業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，根據國稅發(fā) [1991] 第 155 號、 國稅發(fā) [1990]173 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無(wú)需貼花。
7.承運快件行李、包裹開(kāi)具的托運單據。在貨物托運業(yè)務(wù)中，根據國稅發(fā) [1990]173 號文規定，承、托運雙方需以運費結算憑證作為應稅憑證，按照規定貼花。但對于托運快件行李、包裹業(yè)務(wù)，根據（ 88 ）國稅地字第 025 號文規定， 開(kāi)具的托運單據暫免貼花。
8.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同。
根據財稅 [20xx]162 號文規定，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證 ，不征收印花稅。
廣州市地方稅務(wù)局的規定：根據稅三（1988）776 號文規定，印花稅暫行條例規定的購銷(xiāo)合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。
9.會(huì )計、審計合同。根據（89）國稅地字第034號文規定，一般的法律、法規、會(huì )計、審計等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花。
10.工程監理合同。建設工程監理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監理單位受建設單位（項目法人）的委托，依據國家批準的工程項目建設文件等相關(guān)規定，代替建設單位對承建單位的工程建設實(shí)施監控的一種專(zhuān)業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢(xún)合同，是當事人就有關(guān)項目的分析、論證、評價(jià)、預測和調查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監理合同并不屬于 “技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢(xún)合同，無(wú)需貼花。深圳市地方稅務(wù)局的規定：根據深地稅發(fā) [20xx]91 號文規定，“工程監理合同”不屬于“技術(shù)合同”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監理單位承接監理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。
11.三方合同中的擔保人、鑒定人等非合同當事人不需要繳納印花稅。
作為購銷(xiāo)合同、借款合同等的擔保人、鑒定人、見(jiàn)證人而簽訂的三方合同，雖然購銷(xiāo)合同、借款合同屬于印花稅應稅憑證，但參與簽訂合同的擔保人、鑒定人、見(jiàn)證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無(wú)需就所參與簽訂的合同貼花。
根據《印花稅暫行條例》第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。根據《印花稅暫行條例實(shí)施細則》第十五條規定，所說(shuō)的當事人，是指對憑證有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。
12.沒(méi)有書(shū)面憑證的購銷(xiāo)業(yè)務(wù)不需繳納印花稅。印花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購銷(xiāo)活動(dòng)中，直接通過(guò)電話(huà)、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書(shū)面憑證的，根據國稅函（ 1997） 505號文規定，不需繳納印花稅。例如通過(guò)網(wǎng)絡(luò )訂書(shū)、購物等。
13.商業(yè)票據貼現。企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據貼現，從銀行取得資金，但貼現業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現過(guò)程中不涉及印花稅。
票據貼現業(yè)務(wù)是指持票人在票據尚未到期的情況下，為提前獲得現金，將票據所有權轉移給銀行，銀行將票據到期值扣除貼現利息后的余額支付給持票人的業(yè)務(wù)。
14.企業(yè)集團內部使用的憑證。集團內部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內部物資、外貿等部門(mén)之間使用的調撥單（或卡、書(shū)、表等），若只是內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據以供貨和結算的，根據國稅函〔20xx〕9號、國稅發(fā) [1991]155 號、國稅函 [1997]505 號文規定，不屬于印花稅應稅憑證，無(wú)需貼花。
至于什么情況才是“內部執行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據以供貨和結算”，可參照國稅函[20xx]749 號文的解釋?zhuān)喊怖镜纳a(chǎn)基地（廣州總部）向其各地專(zhuān)賣(mài)店鋪調撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節，由于沒(méi)有發(fā)生購銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不予征收印花稅。
15.實(shí)際結算金額超過(guò)合同金額不需補貼。根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據是合同所載金額，而不是根據實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規定貼花的合同在履行后，實(shí)際結算金額和合同所載金額不一致，根據（88）國稅地字第025號文規定，不再補貼花，也不退稅。
16.培訓合同。企業(yè)簽訂的各類(lèi)培訓合同，只有屬于技術(shù)培訓合同的，才需要按照“技術(shù)合同”貼花，其他的培訓合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。
《印花稅暫行條例》規定，應納稅憑證應當于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，計征依據是合同金額。為了進(jìn)一步加強印花稅的征收管理，由各省制定了《印花稅核定征收暫行辦法》，對購銷(xiāo)合同類(lèi)印花稅的納稅人，按下列標準確定核定征收的比例：
1.從事貨物購進(jìn)和銷(xiāo)售的工業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人，其采購環(huán)節應征的印花稅，按采購金額的50%--100%的比例核定計稅依據;對其銷(xiāo)售環(huán)節應征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的60%--100%的比例核定計稅依據。
2.從事貨物購進(jìn)和銷(xiāo)售的商品流通單位和個(gè)人，其采購環(huán)節應征的印花稅，按采購金額的60%--100%的比例核定計稅依據;對其銷(xiāo)售環(huán)節應征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的20%--100%的比例核定計稅依據。
3.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，其采購環(huán)節應征的印花稅，按采購金額的70%--100%的比例核定計稅依據;對其銷(xiāo)售環(huán)節應征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的100%的比例核定計稅依據。
購銷(xiāo)合同印花稅稅率為萬(wàn)分之三，按照購和銷(xiāo)合同金額的萬(wàn)分之三繳納，現在一般要求按月繳納。
對于沒(méi)有簽訂購銷(xiāo)合同卻發(fā)生購銷(xiāo)行為的，也要繳納購銷(xiāo)的印花稅。各地規定可能有所不同，我們這兒是這么規定的：外資企業(yè)在國外發(fā)生購銷(xiāo)行為的，購和銷(xiāo)按照全額做為計稅金額，在境內發(fā)生的購銷(xiāo)行為，購按60%做為計稅金額，銷(xiāo)按70%做為計稅金額。內資企業(yè)發(fā)生的購銷(xiāo)行為，購按60%做為計稅金額，銷(xiāo)按 70%做為計稅金額。
租賃合同按照租金做為計稅金額，稅率為千分之一。
對于繳納方式，其他稅種你怎么申報繳納，印花稅也怎么申報繳納。
如果通過(guò)網(wǎng)上申報，印花稅如果無(wú)法申報，就說(shuō)明稅務(wù)機關(guān)沒(méi)開(kāi)通此稅目，可通知稅務(wù)機關(guān)開(kāi)通就可以申報了。當然了，如果不嫌麻煩，也可到稅務(wù)機關(guān)大廳繳納。
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅[xx]162號)第一條規定，對納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應稅憑證按規定征收印花稅。
根據上述規定，對于問(wèn)題所述電子銷(xiāo)售訂單也同樣需要按銷(xiāo)售合同貼花。
而企業(yè)地處北京，具體征收管理還應依據北京市相關(guān)規定執行，即：《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(京地稅地[xx]531 號)第一條對納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應稅憑證按規定征收印花稅規定，對于以電子形式簽訂的各類(lèi)印花稅應稅憑證，納稅人應自行編制明細匯總表，明細匯總表的內容應包括：合同編號、合同名稱(chēng)、簽訂日期、適用稅目、合同所載計稅金額、應納稅額等。納稅人依據匯總明細表的匯總應納稅額，按月以稅收繳款書(shū)的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內，稅收繳款書(shū)的復印件應與明細匯總表一同保存，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。
請企業(yè)依據上述規定對電子銷(xiāo)售合同印花稅進(jìn)行完稅。
2、印花稅核定征收：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[xx]150號)規定，根據《稅收征管法》第三十五條規定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據：
(一)未按規定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應稅憑證的;
(二)拒不提供應稅憑證或不如實(shí)提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的;
(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現納稅人有未按規定匯總繳納印花稅情況的。
地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書(shū)，注明核定征收的計稅依據和規定的稅款繳納期限。
對于核定征收印花稅，現在各地均有相關(guān)規定，企業(yè)地處北京，應按北京市相關(guān)規定，即：《北京市地方稅務(wù)局轉發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(京地稅地[xx]256號)附件《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》第三條中明確規定，凡不能完整地提供應稅憑證及計稅依據或不能按規定設置印花稅應稅憑證登記簿的納稅人，可向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請，按照核定征收辦法繳納印花稅。
第四條規定，納稅人申請采用核定辦法繳納印花稅的，須填寫(xiě)《印花稅核定繳納申請審核表》，報主管地方稅務(wù)機關(guān);經(jīng)主管地方稅務(wù)機審核批準后，制作《印花稅核定征收通知書(shū)》送達納稅人。
第八條規定，按照核定征收辦法繳納印花稅的納稅人，應按月繳納稅款，并于次月10日前以繳款書(shū)形式辦理入庫手續。
第九條規定，按照核定征收方式繳納印花稅的納稅人，對于《印花稅核定征收范圍及比例表》規定以外的其他應稅憑證，仍按現行規定據實(shí)完稅貼花。
根據上述規定，企業(yè)可向當地主管稅務(wù)機關(guān)申請核定征收印花稅，對于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后的核定征收項目應以繳款書(shū)辦理入庫手續，無(wú)需購花貼花。但對于核定征收范圍外的其他應稅憑證，仍按現行規定據實(shí)貼花。
對于很多朋友對于房屋租賃合同印花稅該誰(shuí)交付、及房屋租賃合同印花稅稅率是多少？解答如下：
在稅收法規上，訂立合同的雙方都是印花稅納稅義務(wù)人，即使是合同約定稅負由物業(yè)承擔。
中華人民共和國印花稅暫行條例
法規文號：國務(wù)院令1988第11號
定繳納印花稅。
第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。
需要租賃雙方攜帶本人身份證原件、租賃合同原件、房產(chǎn)證原件一起到所在地地稅局去繳納。
1、財產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0、1%；印花稅在“簽合同時(shí)”按合同金額繳納。
2、印花稅是這樣規定的：應納稅額在一角以上的，其稅額未滿(mǎn)五分的不計，滿(mǎn)五分的按一角計算。
對財產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規定：最低一元應納稅額起點(diǎn)，即稅額超過(guò)一角但不足一元的，按一元計。
房屋租賃合同印花稅稅率是0、1%，一次性交納。
目前，對不同的借款形式，主要采取下列計稅辦法：
一、凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據的，只就借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的，應以借據合同所載金額計稅貼花;凡是只填開(kāi)借據并作為合同使用的，應以借據所載金額計稅，在借據上貼花。
如果雙方在口頭上達成借貸協(xié)議，在借款時(shí)通過(guò)借據作憑證，應按每次借據金額計稅貼花。
二、借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的`期限和最高限額內隨借隨還。這種借款次數頻繁，如果每次借款都要貼花，勢必加重雙方負擔。因此，對這類(lèi)合同只就其規定的最高額在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。
三、目前，有些借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數量的抵押貸款，這種借貸方式屬資金信貸業(yè)務(wù)，這類(lèi)合同應按借款合同貼花，其后如果借款方因無(wú)力償還借款而將抵押資產(chǎn)轉移給貸款方時(shí)，還應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”的有關(guān)規定計稅貼花。
四、銀行及其他金融組織經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，亦應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。
五、在有的信貸業(yè)務(wù)中，貸款方是由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額，借款合同由借款方與銀團各方共同書(shū)立，各執一份合同正本。對這類(lèi)合同，借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借貸金額計稅貼花。
六、有些基本建設貸款，先按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同?？偤贤慕杩罱痤~包括各個(gè)分合同的借款金額。對這類(lèi)基建借款合同，應按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花。
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》印花稅稅目稅率表的規定，借款合同是銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其它憑證征稅”規定，印花稅的征稅對象采取的是正列舉的方式，只對列舉出來(lái)的憑證征稅，未列舉的一律不征稅。
因此，企業(yè)和企業(yè)之間的借款合同，不屬于銀行及其它金融組織和借款人簽訂的借款合同，不能視同借款合同繳納印花稅。
根據《印花稅暫行條例施行細則》([1988]財稅字第255號)第十條的規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。根據《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)的規定，借款合同，是指銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。因此，單位與個(gè)人之間的借款不需要繳納印花稅。
問(wèn)：公司給公司借款，借款印花稅怎么算，是根據借款合同還是根據具體的發(fā)生額，借款合同是一年期的，但發(fā)生的時(shí)候可能借了還，還了又借，每次發(fā)生的金額也不一定相同，這樣一年根據發(fā)生額累加的金額就超出借款合同上的金額，請問(wèn)一下公司應怎么算印花稅?謝謝!
答：您好，關(guān)鍵是合同怎么簽訂的，如果是簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同(一般是企業(yè)與銀行，企業(yè)與企業(yè)之間較少)，國家稅務(wù)局《關(guān)于對借款合同貼花問(wèn)題的具體規定》([88]國稅地字第030號)的規定，借款雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定期限和最高限額內隨借隨還。為此，在簽訂流動(dòng)資金周轉性借款合同時(shí)，應按合同規定的最高借款限額計稅貼花。以后，只要在限額內隨借隨還，不再簽訂新合同的，就不另貼花。
如果不是周轉性合同，那么按合同上面記載的借款金額貼花。
《印花稅暫行條例》及實(shí)施細則中的財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動(dòng)車(chē)輛、機械、器具、設備等合同，從性質(zhì)上屬于經(jīng)營(yíng)租賃合同，其適用稅率為千分之一(1‰)，計稅依據為租賃金額。
根據國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《印花稅宣傳提綱》(國稅地字[1988]第012號)的通知規定：
按比例稅率納稅而應納稅額又不足一角的，免納印花稅;應納稅額在一角以上，其稅額尾數不滿(mǎn)五分的不計，滿(mǎn)五分的'按一角計算，對財產(chǎn)租賃合同規定了最低一元的應納稅額起點(diǎn)，即稅額超過(guò)一角但不足一元的，按一元納稅。就單筆租賃合同納稅而言，如租賃金額為300元，應納印花稅0.3元，由于不足1元，所以按1元貼花;而如果租賃金額為1600元，則應納印花稅1.6元，而不是四舍五入按2元貼花，因此，財產(chǎn)租賃合同印花稅也應以角為最低計量單位，超過(guò)1元應全額貼花，不存在尾數取舍問(wèn)題。
《印花稅暫行條例》規定，應納稅憑證應當于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，計征依據是合同金額。為了進(jìn)一步加強印花稅的征收管理，由各省制定了《印花稅核定征收暫行辦法》，對購銷(xiāo)合同類(lèi)印花稅的納稅人，按下列標準確定核定征收的比例：
1.從事貨物購進(jìn)和銷(xiāo)售的工業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人，其采購環(huán)節應征的印花稅，按采購金額的50%--100%的比例核定計稅依據;對其銷(xiāo)售環(huán)節應征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的60%--100%的比例核定計稅依據。
2.從事貨物購進(jìn)和銷(xiāo)售的商品流通單位和個(gè)人，其采購環(huán)節應征的印花稅，按采購金額的60%--100%的比例核定計稅依據;對其銷(xiāo)售環(huán)節應征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的20%--100%的比例核定計稅依據。
3.從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，其采購環(huán)節應征的印花稅，按采購金額的70%--100%的比例核定計稅依據;對其銷(xiāo)售環(huán)節應征的印花稅，按銷(xiāo)售收入的100%的比例核定計稅依據。
淺談借款合同的印花稅。
借款合同印花稅計算方法。
借款合同印花稅計算方法有哪些。
印花稅的納稅籌劃-財稅畢業(yè)論文。
最新印花稅暫行條例施行細則（全文）。
中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則全文。
融資合同：融資合同。
印花稅及其有關(guān)規定【1】印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過(guò)在應稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)，故名印花稅?，F行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。列舉正式的憑證分為五類(lèi)，即經(jīng)濟合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據、營(yíng)業(yè)賬簿、權利、許可證照和經(jīng)財政部門(mén)確認的正式的其他憑證。具體征稅范圍如下：
(一)經(jīng)濟合同。
2.加工承攬合同。
3.建設工程勘察設計合同。
4.建筑安裝工程承包合同。
7.倉儲保管合同。
8.借款合同。
10.技術(shù)合同此外，在確定應稅經(jīng)濟合同的范圍時(shí)，特別需要注意以下兩個(gè)問(wèn)題：
(1)具有合同性質(zhì)的憑證應視同合同征稅。
(2)未按期兌現合同亦應貼花。
(二)產(chǎn)權轉移書(shū)據我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書(shū)據包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專(zhuān)用權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)使用權、專(zhuān)利實(shí)施許可共6項產(chǎn)權的轉移書(shū)據。
(三)營(yíng)業(yè)賬簿。
1.資金賬簿。
2.其他營(yíng)業(yè)賬簿。凡在我國境內書(shū)立、領(lǐng)受屬于征稅范圍內所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊，以及中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等單位和個(gè)人。書(shū)立各類(lèi)經(jīng)濟合同的，當事人在兩方或兩方以上的各方均為納稅人。各類(lèi)經(jīng)濟合同，以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據。產(chǎn)權轉移書(shū)據以書(shū)據中所載的金額為計稅依據。記載資金的的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。實(shí)行從量計稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。印花稅的比例稅率有五檔，即：
1、0.
5、0.
3、0.05和4。
(一)按比例稅率計算應納稅額的方法應納稅額計稅金額適用稅率。
(二)按定額稅率計算應納稅額的方法應納稅額憑證數量單位稅額印花稅采用貼花的`方法完稅，在合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。按《印花稅暫行條例》規定，下列憑證免納印花稅：
1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本(正本丟失或損壞，用副本代替的除外);。
2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會(huì )福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據;。
3.經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準的免征稅的其他憑證;。
4.應納稅額不足一角的。什么憑證要交印花稅【2】應納稅憑證：
2、產(chǎn)權轉移書(shū)據;。
3、營(yíng)業(yè)賬簿;。
4、權利、許可證照;。
二、加工承攬合同0.5‰。
三、建設工程勘察、設計合同0.5‰。
四、建筑、安裝工程承包合同0.3‰。
五、財產(chǎn)租賃合同1‰。
六、貨物運輸合同0.5‰。
七、倉儲、保管合同1‰。
八、借款合同0.05‰。
九、財產(chǎn)保險合同1‰。
十一、產(chǎn)權轉移書(shū)據0.5‰。
十二、營(yíng)業(yè)帳簿。
1.記載資金的帳簿0.5‰。
2.其他帳簿每件5元。
十三、權利、許可證照每件5元。
十四、股票交易3‰。
(二)、雙方確認，購房合同、銷(xiāo)售商出具的收款收據、購房發(fā)票、貸款合同、放款通知、房地產(chǎn)權證、供樓繳款存折以及相關(guān)資料的原件一律由甲方保管，乙方只留復印件。乙方需要使用原件時(shí)可向甲方借用。
提供貸款的銀行保管房地產(chǎn)權證的，乙方需向銀行借用房地產(chǎn)權證時(shí)，應事先征得甲方書(shū)面同意，否則視為乙方違約。
(三)、甲方根據借款合同的規定于每個(gè)月直接將1500元款項存入乙方用于交納供樓款的存折，不足部分由乙方自行承擔。甲乙雙方同意，由甲方財務(wù)部門(mén)直接在乙方工資中扣除不足部分款項，代乙方辦理交納全部供樓款的手續。
三、甲方給予乙方的上述獎勵是附帶條件的，乙方自愿接受本協(xié)議第四條及相關(guān)條款所約定的附帶條件。
四、乙方同意，在獲得上述獎勵的同時(shí)，自愿接受如下條件、限制和約束：
(一)、乙方保證在20xx年5月8日前不主動(dòng)辭職離開(kāi)甲方公司：
(二)、乙方保證繼續積極努力工作。今后，如果甲方董事會(huì )認為乙方工作態(tài)度明顯變差、工作業(yè)績(jì)明顯下降，甲方有權單方面決定下調獎勵金額的額度。此后，每期須交納的供樓款不足部分由乙方自行承擔。
(三)、乙方應嚴格遵守國家法律法規和甲方的各項規章制度：
(四)、甲乙雙方確認，在20xx年5月8日之前，乙方不擁有該房產(chǎn)的完全所有權及處分權。未經(jīng)甲方書(shū)面同意，乙方不得轉讓該房產(chǎn)或抵押給任何第三人(提供按揭的銀行除外)。如有特殊情況，乙方確實(shí)需要轉讓該房產(chǎn)的，須經(jīng)甲方認可，并在協(xié)商確定有關(guān)具體事宜后才可以轉讓。屆時(shí)，辦理房產(chǎn)轉讓手續所需費用由乙方自行承擔。
(五)、出現下列情況之一的即視為乙方違約，甲方有權決定終止為乙方交納供樓款，并由乙方向甲方支付違約金(違約金額度按照甲方已經(jīng)代乙方交納的供樓款計)，乙方拒絕交納違約金的，甲方有權通過(guò)法律途徑處理上述房產(chǎn)抵償：
1、乙方在20xx年5月8日前主動(dòng)辭職或不辭而別而離開(kāi)甲方公司的(為辦理任何請假手續連續三個(gè)工作日未正常上班的視為不辭而別)：
2、乙方違反國家法律、法規被國家機關(guān)處分，不能繼續在甲方公司工作的：
3、乙方嚴重違反國家勞動(dòng)法規及甲方規章制度或嚴重損害甲方利益被甲方辭退的：
4、乙方違反如下有關(guān)商業(yè)秘密、知識產(chǎn)權保護以及競業(yè)禁止方面規定的：
(1)、乙方對于甲方頒布實(shí)施的商業(yè)秘密及知識產(chǎn)權保護管理制度已經(jīng)明確了解，乙方愿意嚴格遵守：
(5)、將來(lái)如離開(kāi)公司，乙方須將工作期間所掌握的所有資料、樣品等全部交還公司。離開(kāi)公司之后，仍須遵守上述規定。
(6)、乙方離職后三年之內，不得到與甲方公司相同類(lèi)型的與甲方有競爭關(guān)系的企業(yè)工作，也不得自行投資或與他人合資開(kāi)設此類(lèi)企業(yè)。
(7)、乙方離職后，如有其他單位或個(gè)人聘請其工作的，乙方有義務(wù)將本規定全部?jì)热莞嬷獙Ψ健?/p>
雙方確認，如乙方違反上述第四條第(五)項第4款規定的即構成嚴重違約。除了承擔違約責任之外，由此給甲方造成經(jīng)濟損失的，一律由乙方負責賠償。
五、甲方承諾，如果今后乙方為公司作出更大貢獻的，經(jīng)董事會(huì )認定后，甲方將繼續根據公司有關(guān)規定給予乙方其他獎勵。
六、本協(xié)議經(jīng)甲、乙雙方簽字蓋章即生效，有效期為一十年。本協(xié)議未盡事宜，由雙方另行協(xié)商確定。
七、甲乙雙方特此確認，本協(xié)議的全部?jì)热荻际请p方的真實(shí)意思表示，雙方不得以任何理由主張本協(xié)議無(wú)效或部分內容無(wú)效。
八、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執一份，具備同等法律效率。