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企業(yè)內部控制論文

摘要：內控執行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內控管理體系高效執行成為亟待研究和解決的問(wèn)題。筆者通過(guò)分析廣州石油培訓中心內控體系執行中存在的問(wèn)題，提出了相應的解決辦法。

廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開(kāi)始正式執行內部控制體系，體系執行已逾兩年，如何提高執行力成為我們面臨的一個(gè)難題。

實(shí)踐發(fā)現，廣州石油培訓中心內部控制體系執行中存在的`主要問(wèn)題包括：

1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強。

雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進(jìn)行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價(jià)測試，但我們還是發(fā)現，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在全面執行內控之前，出現了業(yè)務(wù)執行部門(mén)為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來(lái)高效的執行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執行力。

2、內控檢查和評價(jià)的獨立性未得到充分保證。

廣州石油培訓中心內控管理部門(mén)設在財務(wù)機構，測試人員也有部分屬于財務(wù)人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執行者，又是內控的建設者和評價(jià)者，內控檢查和評價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內控體系執行好壞，應由第三方來(lái)檢查、評價(jià)，充分保證其獨立性，進(jìn)而才能確保其結果的客觀(guān)性。此外，評價(jià)人員水平參差不齊，專(zhuān)業(yè)水準也是影響檢查和評價(jià)結果的重要因素，這些不確定性使得評價(jià)工作無(wú)法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。

針對上述問(wèn)題，我們展開(kāi)研究，提出以下建議的解決方法。

1、提高監督能力，重視內部審計。

監督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過(guò)監督，可以促使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位嚴格執行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過(guò)監督，可以發(fā)現內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進(jìn)意見(jiàn)，以促進(jìn)內部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執行力就必須提高監督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價(jià)中的作用。因為內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實(shí)施內控監督過(guò)程中避免形式化，同時(shí)，內控審計不僅關(guān)注結果，更關(guān)注過(guò)程，從而杜絕舞弊和違紀違規行為，能夠很好的確保內控體系的有效執行。

2、構建評價(jià)體系，理論轉化為實(shí)踐。

廣州石油培訓中心每年年底都會(huì )依據集團公司內控評價(jià)辦法完成內控自我評價(jià)報告，內控評價(jià)作為內控設計合理性和執行有效性的“最后一道防線(xiàn)”，廣州石油培訓中心應該構建一個(gè)完備的內控評價(jià)體系，以支撐評價(jià)工作的開(kāi)展。評價(jià)體系的構建本身就是一項系統工程，包括構建原則和體系設計，如評價(jià)主體、評價(jià)內容、評價(jià)指標、評價(jià)程序、評價(jià)方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現狀來(lái)制定評價(jià)細則，并付諸實(shí)施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價(jià)指標體系。

3、堅持以人為本，提高內控認識。

任何制度的制定、執行和完善都離不開(kāi)人，內控管理制度也不例外。內控的執行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內部控制的執行有著(zhù)不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實(shí)施，才能摒棄陳舊傳統的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時(shí)，涵蓋進(jìn)內控管理理念的宣貫和培訓，促進(jìn)內控工作日?；?，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執行力的提升也就不再是個(gè)口號了。

內部控制局限性的表現是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問(wèn)題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再?lài)烂艿膬瓤乜刂瞥绦蚨疾荒芊乐?；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實(shí)施的內部控制不予理睬，也會(huì )使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實(shí)，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無(wú)堅不摧”。

內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過(guò)程，而是一個(gè)經(jīng)過(guò)初始建設、形成系統、并隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展而持續改進(jìn)、不斷完善并最終形成內控文化的過(guò)程，內部控制是一定時(shí)間內、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會(huì )使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執行過(guò)程中，要不斷對內部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實(shí)和完善。所以，執行內控體系也必須強調體系的動(dòng)態(tài)性和持續改進(jìn)性，而在強調動(dòng)態(tài)性的同時(shí)，又不可以忽略穩定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。

參考文獻：

[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會(huì )計師，20xx（03）。

企業(yè)內部控制論文

現階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內部控制問(wèn)題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話(huà)題。在我國現階段的市場(chǎng)經(jīng)濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據市場(chǎng)經(jīng)濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場(chǎng)經(jīng)濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中占據有利地位。

近幾年我國市場(chǎng)經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實(shí)行高效的內部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實(shí)施內部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節。為此，文中主要針對國有企業(yè)內部控制的現狀及問(wèn)題，對其解決對策進(jìn)行全面分析。

(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監督。

國有企業(yè)內部控制監督工作主要包含企業(yè)內部的監督與外部監督兩種，其中內部監督即國有企業(yè)中對內部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國有企業(yè)中控制監督工作還是存在一些控制監督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門(mén)工作人員素質(zhì)偏低，對于會(huì )計工作的監督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內部監督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現階段在多數國有企業(yè)中建立監督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內部各部門(mén)之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監督機制還不夠重視。

近年來(lái)，隨著(zhù)我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數控制行為大多數并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問(wèn)題仍然比較顯著(zhù)，國有企業(yè)內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數控制行為也只是表面形式，并沒(méi)有真正發(fā)揮作用。

(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀(guān)念。

國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀(guān)念是內部控制主要環(huán)節，是進(jìn)行風(fēng)險管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國有企業(yè)內部控制效率的關(guān)鍵所在?，F階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現為缺乏控制風(fēng)險的觀(guān)念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個(gè)部門(mén)，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進(jìn)國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險控制、管理部門(mén)。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀(guān)念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。

國有企業(yè)的內部監督機制還具有一定的局限性，其主要是根據國有企業(yè)內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來(lái)說(shuō)?，F如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設置了相關(guān)的法人治理機構，但是因為產(chǎn)權模糊的原因，國有企業(yè)內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營(yíng)效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問(wèn)題，當出現問(wèn)題時(shí)，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權利缺乏監督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。

國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現階段的國有企業(yè)中往往不注重培養企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

國有企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門(mén)的負責人。但是現階段國有企業(yè)中內部對于員工內部控制認識的培養程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內部人才缺乏的現象。與此同時(shí)在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統模式，員工的罷免由人事部門(mén)負責，由此打擊了員工的工作積極性。

(一)成立企業(yè)內部管理審計部門(mén)，全面實(shí)行內部監督。

在國有企業(yè)中設立運營(yíng)管理部門(mén)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節，在國有企業(yè)中開(kāi)展審計工作是推動(dòng)內部控制進(jìn)行監督的主要環(huán)節，對于國有企業(yè)中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門(mén)對于國企運營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監督國有企業(yè)內部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進(jìn)行內部審計制度時(shí)還需要與社會(huì )相關(guān)機構合作，成立國有企業(yè)內部的管理審計部門(mén)，全面實(shí)行內部監督。

在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現的主要內容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟中占據十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì )主義為基礎，建立社會(huì )主義核心價(jià)值觀(guān)，為社會(huì )提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。

良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養職工時(shí)也要設置相關(guān)的培訓組織，對管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養。企業(yè)在進(jìn)行內控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內部控制進(jìn)行一定的了解，認識到內部控制其實(shí)是國有企業(yè)在運營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過(guò)程，且其過(guò)程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。

(四)成立風(fēng)險防范體系。

在現階段的市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營(yíng)的過(guò)程中難免會(huì )遭遇各種運營(yíng)風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。

受我國經(jīng)濟市場(chǎng)變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內部的控制體系進(jìn)行調整，以此推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對國有企業(yè)內部的部門(mén)機構、管理制度、人才選拔、內部監督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國有企業(yè)內部控制管理水平的提高，推動(dòng)國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟中占據有利地位。

作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。

企業(yè)內部控制論文

點(diǎn)。但是內部控制的有效性通常取決于執行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續發(fā)展的人力資源政策。

在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著(zhù)眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：

(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過(guò)濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會(huì )運用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現代的企業(yè)必須面對并且無(wú)法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險。

(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會(huì )是內部控制難以應對，從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會(huì )帶來(lái)新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內部控制難以應對，最終導致了整個(gè)集團的破產(chǎn)。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險點(diǎn)，也常?？梢酝ㄟ^(guò)微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶(hù)進(jìn)行溝通，在小米品牌建設的整個(gè)過(guò)程，讓客戶(hù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來(lái)，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng )造了手機銷(xiāo)售量的神話(huà)，創(chuàng )造了極佳的業(yè)績(jì)。

溝通更應該重視客戶(hù)的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬(wàn)物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶(hù)參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì )查詢(xún)其他用戶(hù)使用該產(chǎn)品的評價(jià)，借此來(lái)幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傾聽(tīng)消費者的聲音，與客戶(hù)有效溝通。

控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績(jì)評價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類(lèi)型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。

在大數據時(shí)代，大數據最本質(zhì)的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數據中分析出一定的特性，從而預測未來(lái)可能發(fā)生什么。預先制止潛在問(wèn)題或損失發(fā)生的活動(dòng)的預防性控制和設定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數據的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數據成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過(guò)對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬(wàn)條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數據進(jìn)行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數學(xué)模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習慣性滯后的官方數據相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標。

在企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統的考核方式，可以讓傳統的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績(jì)考核方式。有些沒(méi)完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂(lè )化，但是每一個(gè)員工卻感到很開(kāi)心，這無(wú)限激發(fā)了團隊的創(chuàng )造力。阿芙精油雖然沒(méi)有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過(guò)營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內部控制。

監督是由適當的人員，在適當及時(shí)的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過(guò)程。對控制的監督是指被審計單位評價(jià)內部控制在一段時(shí)間內運行有效性的控制。持續的監督活動(dòng)應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動(dòng)中，包括常規的管理和監督工作。因為用于監督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì )存在錯報，從而導致管理層從監督活動(dòng)中得出錯誤的結論。對于發(fā)現的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。

互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內部控制才能更好地做大做強。

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企業(yè)內部控制論文

本文將從企業(yè)內部會(huì )計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的水平。

企業(yè)內部會(huì )計控制是通過(guò)財務(wù)會(huì )計手段和財務(wù)會(huì )計相關(guān)的手段來(lái)對企業(yè)內部會(huì )計進(jìn)行會(huì )計進(jìn)行控制的系統。內部會(huì )計控制的內容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷(xiāo)售、采購等方面的會(huì )計控制。內部會(huì )計控制的主要方法有：控制會(huì )計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì )計內部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內部會(huì )計的建立和完善有利于規范企業(yè)會(huì )計行為，保證了會(huì )計信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現財務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內部會(huì )計控制制度，有助于施工企業(yè)內部會(huì )計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內部會(huì )計控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。

企業(yè)內部會(huì )計控制制度執行的重要保證是領(lǐng)導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀來(lái)看，長(cháng)期以來(lái)我國建筑施工企業(yè)大多數都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內部會(huì )計控制的重要程度，缺乏較強的內部會(huì )計控制意識。

（二）會(huì )計制度不完善，管理混亂。

由于建筑施工企業(yè)對內部會(huì )計控制缺乏一定的重視，導致了內部會(huì )計控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴格的會(huì )計制度的約束，建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內部會(huì )計控制的管理上，大多數建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內部會(huì )計控制很難適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，內部會(huì )計控制的作用很難得到發(fā)揮。

（三）缺乏執行力，監督失效。

大部分的建筑施工企業(yè)的內部會(huì )計控制體系還不夠完善，在工程預算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節方面還缺乏一定的經(jīng)驗。

（四）會(huì )計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差。

相對于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專(zhuān)業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現狀來(lái)看，大多數財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專(zhuān)業(yè)知識，不能對先進(jìn)的機器設備有所了解，這就導致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內部會(huì )計控制的執行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進(jìn)行。

（五）缺乏考核，財務(wù)信息失真。

施工企業(yè)雖然采用了內部會(huì )計控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應的考核制度，導致了內部會(huì )計控制的效率很低。施工企業(yè)內部會(huì )計控制的考核缺乏一定的客觀(guān)性的原則，很少的會(huì )計人員會(huì )對施工企業(yè)的會(huì )計行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導致了會(huì )計信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導致了少數結余的材料不能及時(shí)的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實(shí)，財務(wù)信息也就不夠真實(shí)。

從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內部會(huì )計控制工作并不是很重視，內部會(huì )計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內部會(huì )計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內部會(huì )計控制的作用，提高內部會(huì )計控制意識，理順企業(yè)內部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執行層的制約作用，這樣可以降低權利過(guò)于集中帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善內部控制會(huì )計制度，改善內部會(huì )計制度環(huán)境。

完善的內部會(huì )計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內部會(huì )計控制的工作效率，施工企業(yè)的內部會(huì )計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會(huì )計制度的相關(guān)規定，根據施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內部會(huì )計制度，并根據制度開(kāi)展內部會(huì )計控制工作，保證會(huì )計信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運用相關(guān)的法律手段對內部會(huì )計控制制度進(jìn)行約束，使內部會(huì )計控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。

（三）做好預算工作，增強風(fēng)險意識。

建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會(huì )計控制有著(zhù)很大的影響，對工程后期的造價(jià)也有著(zhù)一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng )造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項目工程預算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險意識，根據可能出現的市場(chǎng)風(fēng)險對會(huì )計信息進(jìn)行管理，提高會(huì )計信息的安全性。

（四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內部會(huì )計控制的執行有著(zhù)重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對企業(yè)內部的會(huì )計人員的思想進(jìn)行教育，以及對理論知識和技能進(jìn)行培訓，以提升會(huì )計人員的思想和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺，使會(huì )計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)等級職稱(chēng)考試，以提升財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能。

（五）完善審計制度，提高審計的監督能力。

完善的內部審計制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制，通過(guò)審計來(lái)降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設立審計部門(mén)，以促進(jìn)會(huì )計監督工作的順利進(jìn)行，審計部門(mén)的工作重點(diǎn)要放在集權和分權的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內部會(huì )計控制對于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應當從實(shí)際出發(fā)，對內部會(huì )計控制中的問(wèn)題有正確的認識，并及時(shí)的采取相應的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì )計信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實(shí)現建筑施工企業(yè)的可持續發(fā)展。

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企業(yè)內部控制論文

我國企業(yè)內部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒(méi)有一致的關(guān)于企業(yè)內部控制的規范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場(chǎng)的穩定運行有消極的影響。

從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開(kāi)展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現來(lái)看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實(shí)現。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統一的企業(yè)內部控制信息系統，企業(yè)內部信息系統是創(chuàng )建企業(yè)內部控制系統的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒(méi)有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內部管理人員的價(jià)值觀(guān)、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數企業(yè)都沒(méi)有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰略指導，如果在沒(méi)有企業(yè)內部戰略的條件下對企業(yè)進(jìn)行預算管理只會(huì )過(guò)多地重視短期利益，忽略企業(yè)長(cháng)遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展不相符合，無(wú)益于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對市場(chǎng)的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場(chǎng)接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場(chǎng)沒(méi)有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實(shí)行。

預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過(guò)預算管理可以使企業(yè)在制定戰略目標時(shí)更加明確，并根據預算和戰略目標引導企業(yè)正常、穩定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。

（一）預算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者始終強調創(chuàng )建一個(gè)優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀(guān)念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過(guò)程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規范、認真負責地編制和執行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過(guò)程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進(jìn)行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專(zhuān)門(mén)的平臺上進(jìn)行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風(fēng)險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動(dòng)的整體構架，企業(yè)內部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開(kāi)始到完成的過(guò)程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的預測以及有效的識別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內部控制活動(dòng)的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問(wèn)題。

（二）加強企業(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過(guò)這幾個(gè)方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網(wǎng)絡(luò )系統，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價(jià)。由此可見(jiàn)，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來(lái)實(shí)現。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過(guò)結合預算管理和企業(yè)內部績(jì)效管理系統，再分析對企業(yè)績(jì)效有影響的因素，然后創(chuàng )建一套科學(xué)合理的企業(yè)內部業(yè)績(jì)控制管理系統，真正實(shí)現對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實(shí)現企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經(jīng)過(guò)預算管理來(lái)達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰略目標，企業(yè)內部控制過(guò)程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰略目標實(shí)現的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過(guò)程中科學(xué)合理地規劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實(shí)際控制要依據既定的戰略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。

（三）預算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實(shí)現企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規范的財務(wù)管理系統，其中包括管理會(huì )計、財務(wù)會(huì )計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調企業(yè)財務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統中的作用。創(chuàng )建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰略以及財務(wù)戰略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統進(jìn)行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jì)效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會(huì )計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統的中心，對企業(yè)內部控制的目標進(jìn)行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會(huì )計控制模式的基礎上經(jīng)過(guò)改進(jìn)新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒(méi)有完全脫離會(huì )計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會(huì )計目標的落實(shí)以及實(shí)現。事實(shí)上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現管理會(huì )計目標和財務(wù)會(huì )計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時(shí)設立相應的部門(mén)機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實(shí)加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。

預算管理對加強企業(yè)內部控制有著(zhù)非常重要的作用，企業(yè)的戰略目標可以通過(guò)預算管理進(jìn)行開(kāi)展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門(mén)的責任，強調企業(yè)內部之間的部門(mén)協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進(jìn)行預算，然后在企業(yè)內部進(jìn)行評估，最后做出決定，全力實(shí)現企業(yè)的戰略目標。

（一）合理的預算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進(jìn)行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，編制以及執行預算管理的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰略目標之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過(guò)程中有許多方面可以對其進(jìn)行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jì)進(jìn)行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。

（二）預算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統的工程，在預算管理過(guò)程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預算進(jìn)行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時(shí)，對內部控制評估還應實(shí)施檢查或者監督。顯而易見(jiàn)，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒(méi)有科學(xué)、合理的預算管理，就會(huì )導致企業(yè)在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進(jìn)行有效的認定。

（三）預算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過(guò)程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節當中，并且預算管理掌握著(zhù)企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時(shí)，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現與否有著(zhù)必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)穩定、有序的生產(chǎn)運轉完全是依附于廣大員工來(lái)實(shí)現的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現起著(zhù)決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價(jià)對員工在編制、執行預算管理的過(guò)程和行為進(jìn)行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過(guò)不斷對員工進(jìn)行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來(lái)越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。

當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀(guān)念，合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。

（一）建立健全企業(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門(mén)，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實(shí)施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)，更要指明每個(gè)部門(mén)應該承擔的任務(wù)以及應有的職責?？茖W(xué)、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會(huì )以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì )以及企業(yè)董事會(huì )，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì )是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會(huì )對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進(jìn)行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設計，以便為每一個(gè)流程制定控制標準或者是評價(jià)標準，進(jìn)而強化企業(yè)內部控制。一般來(lái)說(shuō)，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設計過(guò)程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準確地對應到子系統上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務(wù)流程設計以及相關(guān)組織設計很好地融合。

（二）積極轉變觀(guān)念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)日常工作能否正常、有序地順利開(kāi)展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統的觀(guān)念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰略實(shí)施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿(mǎn)足客戶(hù)對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執行預算管理的過(guò)程中將傳統意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對企業(yè)預算管理的編制進(jìn)行適當的補充或者改進(jìn)，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開(kāi)放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實(shí)加強企業(yè)內部控制。

（三）合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先，企業(yè)內部控制過(guò)程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責任制。對企業(yè)成本進(jìn)行控制依據的是企業(yè)預算管理中規定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對員工的勞動(dòng)耗費進(jìn)行及時(shí)調整并且采取有效的約束，出現偏差及時(shí)改正，使預算管理規定的成本目標得以順利實(shí)現，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價(jià)格進(jìn)行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價(jià)格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價(jià)格會(huì )或多或少地出現一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱(chēng)所導致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開(kāi)化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來(lái)獲得價(jià)格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進(jìn)行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟效益。

綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問(wèn)題發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過(guò)預算管理將戰略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來(lái)積極更新觀(guān)念。對預算目標在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jì)進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。

企業(yè)內部控制論文

對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制研究，國內相對于國外而言還有著(zhù)相當大的差距。對于這方面的問(wèn)題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究?jì)H在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認為原因是內外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內部控制方面，部分學(xué)者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在內部控制方面建立一個(gè)預警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運用，結合內外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險的監控方面實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程審閱和合理策劃，從而實(shí)現零風(fēng)險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內部控制方面的研究還沒(méi)有達到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制還處在一個(gè)比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認識都不充分。根據對當前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的現狀進(jìn)行調查發(fā)現，主要在認識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內部控制的建設方面和稅務(wù)風(fēng)險的內部控制實(shí)踐方面存在著(zhù)諸多的問(wèn)題。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制是企業(yè)內部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據這一內容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制要求就是要能夠在機構設置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監督機制；同時(shí)還要對兼顧企業(yè)的運營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現，要求內部控制的監督部門(mén)要以獨立的形式存在。在這一組織過(guò)程中任何人都是受約束的，都是在內部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內部控制進(jìn)行設計的時(shí)候在多個(gè)部門(mén)的基礎上進(jìn)行，并且部門(mén)之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規章和手續的操作過(guò)程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責的權限。在一定規定的基礎上來(lái)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的人員實(shí)現權利以及責任等方面的統一，從而把責任人的權利以及義務(wù)得到有機的結合。另外就是全面合規的原則。企業(yè)的各層次以及過(guò)程當中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制的范圍之內進(jìn)行，而在過(guò)程上要能夠從計劃以及決策和執行等環(huán)節加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規，否則將會(huì )在企業(yè)的損失方面帶來(lái)很大的隱患。

m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制的問(wèn)題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰略轉入，現在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規定來(lái)處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內部控制上意識比較淡薄，大局觀(guān)念得不到很好的把握，在稅務(wù)問(wèn)題上不能有充分的重視，處理較為被動(dòng)，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應對的鏈條方面沒(méi)有得到有效的制度建設。具體的問(wèn)題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位方面都沒(méi)有進(jìn)行人員設置，并且相關(guān)負責稅務(wù)的工作人員也沒(méi)有安排，這一崗位主要是通過(guò)會(huì )計崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報表會(huì )計負責申報企業(yè)所得稅，成本會(huì )計負責申報營(yíng)業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒(méi)有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的培訓。

1.關(guān)于企業(yè)的崗位設置。

通過(guò)以上對于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制相關(guān)問(wèn)題及其問(wèn)題原因的分析，筆者根據實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過(guò)考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒(méi)有完善設置的問(wèn)題，可以對其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)崗位的設置，對于有關(guān)稅種數據的收集、稅款計算和申報繳納等工作進(jìn)行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規安排專(zhuān)人進(jìn)行收集，并詳細的分析其內容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強重視，安排專(zhuān)人進(jìn)行監督審核，減少稅務(wù)差錯。

在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節要完善。子公司在遇到納稅評估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠對于所反饋的問(wèn)題進(jìn)行詳細的分析，在共性問(wèn)題方面要加強重視。

本文主要就企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的現狀進(jìn)行了分析，而后結合實(shí)際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問(wèn)題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的相關(guān)問(wèn)題在當前已經(jīng)愈來(lái)愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領(lǐng)域的發(fā)展來(lái)看，仍面臨著(zhù)很大的挑戰，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制體系的建設得以有成效的建立起。

作者：胡曉峰單位：北京萬(wàn)科企業(yè)有限公司。

企業(yè)內部控制論文

為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內部會(huì )計的管理和監督，做好萬(wàn)無(wú)一失，下面就針對企業(yè)內部會(huì )計控制的措施展開(kāi)論述。

要不斷完善企業(yè)銷(xiāo)售標準，具體包括法律標準和專(zhuān)業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷(xiāo)售符合相關(guān)的法律標準；專(zhuān)業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷(xiāo)售合同不能作為銷(xiāo)售實(shí)現的依據，因為這只是銷(xiāo)售合約，房屋沒(méi)有經(jīng)過(guò)最后的驗收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì )計準則。為了保證企業(yè)會(huì )計工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內部會(huì )計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點(diǎn)加強對企業(yè)內部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內部會(huì )計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時(shí)，要對財產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴格審計程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì )計工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內部會(huì )計的機構設計和權限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點(diǎn)加強對企業(yè)內部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調整，同時(shí)加強單位內部的監督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時(shí)，要對財產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計程序。

在實(shí)際過(guò)程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規劃，做好財務(wù)的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績(jì)效預算模式，對于企業(yè)的預算要進(jìn)行嚴格的控制和管理，把項目進(jìn)行細化和具體化，然后進(jìn)行詳細的預算，同時(shí)要明確企業(yè)財務(wù)支出的標準。另外，為了節省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財務(wù)預算過(guò)程中，要嚴格按照制度和規定，不能隨心所欲的進(jìn)行財務(wù)預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現營(yíng)私舞弊的現象，對于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內部會(huì )計控制的關(guān)鍵環(huán)節和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計和監督作用，完善整個(gè)會(huì )計處理程序。

企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會(huì )計管理工作當作重點(diǎn)任務(wù)來(lái)抓，開(kāi)發(fā)創(chuàng )新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據實(shí)際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開(kāi)源節流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進(jìn)行認真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應的支出。要不斷完善財務(wù)預結算管理制度、內部審查監督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績(jì)考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，專(zhuān)門(mén)的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進(jìn)行借款費用核算過(guò)程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒(méi)有超出預售款和沒(méi)有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要根據自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規劃，加強對內部會(huì )計的控制，建立完善內部會(huì )計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文

摘要：高校一定想法加強高校企業(yè)的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監督約束機制，加強財務(wù)內部控制與監督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

高校在發(fā)展和狀大自身規模，擴招的同時(shí)，為了創(chuàng )收，讓高校學(xué)生創(chuàng )業(yè)，緩解經(jīng)濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營(yíng)，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢及政策，高校的品牌效應，財務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì )計處理存在許多不規范的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現制，以現金流來(lái)確認利潤，會(huì )計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內部審計監督等問(wèn)題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒(méi)有經(jīng)驗沒(méi)有精力來(lái)對企業(yè)進(jìn)行監管。使企業(yè)長(cháng)期處于無(wú)管理狀態(tài)，這給審計和其它部門(mén)在檢查時(shí)發(fā)現很多的問(wèn)題，同時(shí)，對企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強企業(yè)的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監督約束機制，加強財務(wù)內部控制與監督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

1目前高校企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問(wèn)題。

（1）產(chǎn)權不明晰，導致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。

高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權仍?huà)煸诟咝５膸?wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來(lái)帳務(wù)，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務(wù)管理存在的彈性相當大，高校對所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤，對于權責發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。

實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導致帳實(shí)不符，帳目無(wú)法核對，高校與企業(yè)之間的往來(lái)也未仔細核對。高校企業(yè)對高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權益不清。

（2）高校缺乏對企業(yè)控制與監督。

高校的財務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財務(wù)體系，會(huì )計科目與會(huì )計管理與企業(yè)有很大的差別，財務(wù)團隊習慣了一種管理方法，對高校企業(yè)的監督的非常弱化，更別說(shuō)控制了。在許多內控方面，都是按學(xué)校的標準，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補助等內容，缺乏財務(wù)管理分析，財務(wù)數據的內在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財務(wù)疏漏無(wú)法即時(shí)解決，這樣就造成財務(wù)管理控制弱化，特別在資金監督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無(wú)資金則向學(xué)校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無(wú)從查證資金使用的合理性。

（3）高校企業(yè)財務(wù)管理手段缺乏系統的手段。

高校本身的財務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內部審計監督對既定的高校的財務(wù)流程進(jìn)行監督，對企業(yè)的流程的監督相對弱化。主要是學(xué)校沒(méi)有引進(jìn)企業(yè)的管理監督的機制，詳細核算成本費用及內在數據之間的約束機制；第二在崗位設置方面，主要設置的崗位就是總帳會(huì )計，出納，費用會(huì )計。對成本會(huì )計，往來(lái)會(huì )計，控制會(huì )計等職責基本未設立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對一次應收帳款，帳上的應收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統的財務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險管理意識。

（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵機制。

學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗，基本上采用承包制的經(jīng)營(yíng)方式，高校的這種方式對企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒(méi)有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤作為考核業(yè)績(jì)，相應的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無(wú)法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì )擔心工資問(wèn)題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險的問(wèn)題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。

據不完全統計，高校企業(yè)猛增，所帶來(lái)的問(wèn)題日趨嚴重。審計單位對高校的審計過(guò)程中，在對其投資的企業(yè)審計過(guò)程中，無(wú)法獲得真實(shí)的財務(wù)報告，對高校的資產(chǎn)長(cháng)期掛帳，而從未計提折舊的現象增多，導致高校資產(chǎn)虛增，對企業(yè)無(wú)法審計的狀況，各職能部門(mén)對高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統一清算下，無(wú)法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門(mén)與審計部門(mén)的監督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟下，企業(yè)的這些問(wèn)題勢必會(huì )造成競爭弱勢，不利于企業(yè)長(cháng)期發(fā)展。由此看來(lái)，加強內部控制勢在必行，行必有果，讓監督真正起到作用，既看到企業(yè)的問(wèn)題，又發(fā)現企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開(kāi)。

2如何加強企業(yè)的內部控制與監督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作。

（1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權分離，形成獨立的企業(yè)。

使企業(yè)法人的財務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉列作長(cháng)期股權投資，企業(yè)將資產(chǎn)計入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴格按企業(yè)的建帳要求設立明細科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財務(wù)預算，財務(wù)控制，財務(wù)考核。

考核的內容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉率，利潤率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì )，學(xué)校派出一定的監事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì )實(shí)施集團決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金的籌集均由企業(yè)法人獨立籌集，對所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )，加強對所投資企業(yè)的管理。

其次，企業(yè)的崗位設置應具有獨立性，企業(yè)管理者專(zhuān)業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財務(wù)負責人實(shí)行委派制。

高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高?？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負責制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導，制度及機制管理，形成職業(yè)管理團隊，企業(yè)與學(xué)校的往來(lái)屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來(lái)管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權利，同時(shí)承擔相應的義務(wù)，有責任去管理好企業(yè)。根據效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財務(wù)負責人，也同樣實(shí)施委派制。不同的是，企業(yè)財務(wù)負責人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財務(wù)負責人直接領(lǐng)導，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。

（2）建立科學(xué)有效的激勵機制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對職業(yè)管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權激勵，以及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中設立各類(lèi)獎項，對企業(yè)的指標完成后，進(jìn)行績(jì)效考核方式進(jìn)行團隊式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。

（3）建立有效的監督機制，規避學(xué)校的投資風(fēng)險。

企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監督，才能有效規避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最有效的形式就是審計監督，審計監督以?xún)炔勘O督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經(jīng)驗的審計人員，定期對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規范，對資金的去向審計，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來(lái)資金的單位，企業(yè)長(cháng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進(jìn)行審計，并將結果直接上報董事會(huì )或資產(chǎn)管理公司，達到對企業(yè)資產(chǎn)管控、監督的目的。同時(shí)將審計的結果對企業(yè)的財務(wù)負責人進(jìn)行考核。

綜上所述，在高校企業(yè)財務(wù)監督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對企業(yè)的考核體系進(jìn)行監控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在高校的監控之下自由的經(jīng)營(yíng)，規范的經(jīng)營(yíng)，高效的經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)內部控制論文

內部控制是為保證國家出臺的各項政策法規能夠在企業(yè)內部得以落實(shí)實(shí)施，并保護各類(lèi)財物的完整性和安全性以及確保會(huì )計信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì )計監督具體是指企業(yè)內部的行為主體，按照國家有關(guān)法規、財經(jīng)政策、部門(mén)規章的規定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的執行情況以及會(huì )計資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀(guān)公正的經(jīng)濟監督。

企業(yè)內部控制與會(huì )計監督存在著(zhù)密切的關(guān)系，具體表現在以下層面：其一，內部控制為會(huì )計監督實(shí)施營(yíng)造良好的內部環(huán)境。企業(yè)內部控制可規范各部門(mén)有序運作，明確各部門(mén)的職責權限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導層對會(huì )計監督工作的過(guò)度干預，從而有助于保證會(huì )計監督部門(mén)工作的獨立性，提高會(huì )計監督工作成效。其二，會(huì )計監督是內部控制體系的重要組成部分。會(huì )計監督主要對會(huì )計報表真實(shí)性、收付款管理、財務(wù)報銷(xiāo)、會(huì )計基礎工作規范性等方面進(jìn)行監督審查，這也是企業(yè)內部控制體系中內部監督的重要內容，是企業(yè)實(shí)施內部控制各項措施的事后控制。

（一）完善企業(yè)治理結構。

在完善企業(yè)治理結構的過(guò)程中，可采取如下措施：其一，對董事會(huì )的職能加以完善，突出董事會(huì )在企業(yè)內控框架體系中的監督地位，在此基礎上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結構相適應的外部監督機制，并充分發(fā)揮出監事會(huì )的職能作用，為內部控制的開(kāi)展創(chuàng )造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過(guò)對企業(yè)治理結構的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì )計監督的執行提供科學(xué)、民主的機構支持，有助于確保會(huì )計監督工作的有序開(kāi)展。

（二）明確各部門(mén)職責。

企業(yè)可按照各類(lèi)不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設置相應的部門(mén)，各部門(mén)之間可以進(jìn)行相互監督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來(lái)及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，從而進(jìn)一步完善內控環(huán)境，在此基礎上，構建一套科學(xué)合理的權責分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權責予以明確，并對有關(guān)的內控規定加以了解，而企業(yè)則應利用監督機制，對員工職責和權利的履行情況進(jìn)行監督。此外，應對會(huì )計事項相關(guān)人員的責權進(jìn)行明確，借此來(lái)加強內部牽制。記賬人員應當與會(huì )計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問(wèn)題的發(fā)生。

企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著(zhù)手建立健全內部會(huì )計監督機制：其一，應對會(huì )計憑證進(jìn)行嚴格審核，在對原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應當將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規、制度等規定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實(shí)、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫(xiě)的會(huì )計分錄是否正確。其二，應當加大對財務(wù)收支的監督力度，借此來(lái)堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進(jìn)行審核監督的過(guò)程中，一經(jīng)發(fā)現違反規定的收支，應當及時(shí)退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類(lèi)財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結合的抽查，確保會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會(huì )計崗位中的出納、核算等人員應當定期進(jìn)行換崗。

為使內部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內部審計機構，并通過(guò)如下措施確保內審工作的順利開(kāi)展。其一，企業(yè)管理層應當對內審機構予以足夠的重視，保障內審部門(mén)的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內審機構足夠的獨立性，其可直接向內審委員會(huì )報告工作。其三，內審機構應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見(jiàn)。該機構的設立，不僅有助于發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，而且還是實(shí)行會(huì )計內部監督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

總而言之，加強內部控制與會(huì )計監督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應市場(chǎng)競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，應當進(jìn)一步完善內部控制體系，將會(huì )計監督作為內部控制和會(huì )計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長(cháng)期經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

企業(yè)內部控制論文

在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過(guò)程來(lái)看，最早提出的是在1963年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )發(fā)布的公告。內部會(huì )計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調方法和步驟。這時(shí)的內部會(huì )計控制主要是指授權和批準制度、會(huì )計記錄，財務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會(huì )在第1號審計準則公告中對內部會(huì )計控制又進(jìn)行了重新表述，認為內部會(huì )計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內部會(huì )計控制的定義是：“單位為了提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝炔繒?huì )計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會(huì )計信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。

一個(gè)企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過(guò)員工的意識和行為都是領(lǐng)導和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導者都沒(méi)有這樣內控的意識，員工更加沒(méi)有，因此，領(lǐng)導者內控意識是最主要的。當今社會(huì )，一般的企業(yè)都沒(méi)有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿(mǎn)足于傳統的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來(lái)做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細亞的關(guān)門(mén)這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現：領(lǐng)導者的內部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

長(cháng)期以來(lái)，很多企業(yè)普遍存在著(zhù)內部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現象，大多數的都是內控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內部很多員工都沒(méi)有意識去內控，很多的業(yè)務(wù)也沒(méi)有涉及內控，這就意味著(zhù)一個(gè)企業(yè)內部很多的環(huán)節都會(huì )出現浪費的現象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說(shuō)一個(gè)小小的公司，如果說(shuō)增加內部控制的話(huà)反而會(huì )增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個(gè)大規模的企業(yè)，如果沒(méi)有合理的內部控制制度，就容易出現各種意想不到的情況。而現在的企業(yè)，會(huì )計、出納和核算的工作不分家，會(huì )計除了要做賬還有管錢(qián)的使用。這么一來(lái)，錢(qián)全部掌握在自己手里，也就是說(shuō)他可以把錢(qián)做賬。比如：現在的企業(yè)沒(méi)有復核一項，在付款時(shí)多加了一個(gè)數字或一個(gè)零的話(huà)，沒(méi)有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對財務(wù)管理的權力一般會(huì )叫自己的親信或者親屬來(lái)管理財務(wù)，這樣的內控制度就問(wèn)題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒(méi)有這樣的動(dòng)力了。

（三）組織機構設置不合理。

組織結構對企業(yè)來(lái)說(shuō)相當重要，直接影響著(zhù)一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當的話(huà)，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì )造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來(lái)說(shuō)也是，如果某個(gè)環(huán)節出了問(wèn)題，管理者找誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)負這個(gè)責任？所以說(shuō)，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營(yíng)，避免不必要的資源浪費和效率低下。

（四）會(huì )計人員素質(zhì)不高。

從八十年代引入至今，會(huì )計人員的發(fā)展比較慢，對于會(huì )計這一學(xué)科，無(wú)論是理論還是專(zhuān)業(yè)上基礎都不夠。專(zhuān)職的會(huì )計管理人才相當缺乏。大多數的會(huì )計都是財務(wù)會(huì )計兼任。財務(wù)會(huì )計能提供準確的會(huì )計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無(wú)誤。管理會(huì )計人員要求的不只是財務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見(jiàn)，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì )計從業(yè)人員大多數是由企業(yè)的出納，會(huì )計而來(lái)的。他們沒(méi)有深厚的理論基礎，大多數都是經(jīng)過(guò)短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒(méi)有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì )計人員收入不高，在我國，對會(huì )計的培訓沒(méi)有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門(mén)很難。

綜上所述，企業(yè)內部會(huì )計制度對一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問(wèn)題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：

（一）保證會(huì )計記錄真實(shí)可靠。

一個(gè)企業(yè)的內部會(huì )計控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì )計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來(lái)往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理真實(shí)的會(huì )計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì )計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會(huì )計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規范和格式。

（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。

優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來(lái)充滿(mǎn)憧憬，反之，會(huì )使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒(méi)有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來(lái)打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng )造和開(kāi)發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開(kāi)發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng )造出效益。一個(gè)團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀(guān)。

華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶(hù)而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開(kāi)拓進(jìn)取的精神，與客戶(hù)合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng )造價(jià)值。華為以客戶(hù)為中心的戰略是：為客戶(hù)服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶(hù)的需求。

華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶(hù)放在第一位，華為沒(méi)有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。

由此可見(jiàn)，華為的成功離不開(kāi)強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

（三）控制和管理財務(wù)管理系統。

知識經(jīng)濟和信息化時(shí)代，數據傳輸和加工都可以通過(guò)計算機來(lái)處理，因此，對會(huì )計信息的處理要規范合理。同時(shí)可借助多種財務(wù)信息軟件實(shí)現資源共享，提高工作的高效和規范。

（四）提高會(huì )計人員素質(zhì)。

如果說(shuō)要提高會(huì )計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會(huì )計人員的職業(yè)道德建設。由于會(huì )計人員工作的特殊性，在工作中會(huì )計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會(huì )計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀(guān)意識外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導學(xué)習相關(guān)的法律法規，參加財務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會(huì )計法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì )計還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì )眷顧會(huì )努力的人。

另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對管理會(huì )計的重視，選擇一批具備管理會(huì )計的專(zhuān)業(yè)人員，還要把管理會(huì )計作為一項戰略決策來(lái)實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì )計的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)領(lǐng)導這個(gè)團隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內的管理會(huì )計得到推廣和應用。

[1]王國武.中小企業(yè)財務(wù)管理問(wèn)題及對策[j].會(huì )計研究，20xx（21）.

[2]樊美麗.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[j].財會(huì )通訊，20xx（02）.

企業(yè)內部控制論文

本文就公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內部會(huì )計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運營(yíng)效率。

1.1有助于保證內部會(huì )計控制的剛性和嚴肅性通過(guò)對現行的內部會(huì )計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內部控制的總體思路、結構框架和實(shí)施措施，從而保護內部會(huì )計控制應有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉過(guò)程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來(lái)說(shuō)，完善內部會(huì )計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性，滿(mǎn)足企業(yè)內部控制的要求等。

1.2完善內部會(huì )計控制有助于規范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內部會(huì )計控制，有助于規范公路施工企業(yè)的會(huì )計行為，保證會(huì )計資料的真實(shí)、完整。并且,通過(guò)內部會(huì )計控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內部會(huì )計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

1.3完善的內部會(huì )計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動(dòng)。

完善的內部會(huì )計控制,需要制定相關(guān)的控制標準,明確各方面的內在聯(lián)系。例如,通過(guò)控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過(guò)程中的各種耗費;通過(guò)對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過(guò)設定相關(guān)的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動(dòng)路線(xiàn)，從而實(shí)現對施工活動(dòng)的有效控制。

1.4實(shí)施內部會(huì )計控制有助于加深企業(yè)內部的聯(lián)系企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施不是由會(huì )計部門(mén)獨立完成的，而是企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)相互結合、相互溝通的結果。只有將各部門(mén)的間接控制與會(huì )計部門(mén)的直接控制結合起來(lái)，才能實(shí)現最佳控制。

2.1公路施工企業(yè)對內部會(huì )計控制的認識存在誤區對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部會(huì )計控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過(guò)程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預測、決策和事中的及時(shí)監控調整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準確的依據，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。

2.2公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內部會(huì )計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復雜，且經(jīng)常會(huì )根據項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統一預算編制的口徑。

2.3公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制執行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著(zhù)對內部會(huì )計控制不重視的現象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權管理，阻礙了內部會(huì )計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內部會(huì )計控制失去了原有的功能;還有些單位內部會(huì )計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執行，成了應付檢查的一紙空文。

很多公路施工企業(yè)由于沒(méi)有建立內部監督機制，使得內部會(huì )計控制實(shí)施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內部會(huì )計控制相配套的內部監督機制，但是由于企業(yè)對內部會(huì )計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內部監督工作得不到重視和支持，內部會(huì )計控制便失去了其作用。

3.1成本最低原則。

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟的競爭當中，公路施工企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制的主要目的就是通過(guò)成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內部所產(chǎn)生的成本和費用。同時(shí)，遵循成本費用最低原則的基礎是要保持企業(yè)項目正常運轉。

3.2全面控制原則。

全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過(guò)程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個(gè)部門(mén)、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。

3.3責權利相結合的責任控制原則。

公路施工企業(yè)要使內部會(huì )計控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責任的要求，全面貫徹執行責權利相結合的內部責任制原則。在工程項目的施工過(guò)程中，項目負責人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會(huì )計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔責任，從而形成整個(gè)項目的責任控制網(wǎng)絡(luò )。嚴格遵守“誰(shuí)控制、誰(shuí)負責、誰(shuí)承擔、誰(shuí)受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監督機制。

(1)強化責任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導作用密切相關(guān)。

(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著(zhù)公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才。

(3)加大內部會(huì )計控制制度的執行力度。內部會(huì )計控制要充分發(fā)揮其應有的作用，需要企業(yè)各部門(mén)和人員切實(shí)加強對內部會(huì )計控制制度的執行。

(4)加強對內部會(huì )計控制執行的監督檢查。為保證內部會(huì )計控制執行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個(gè)過(guò)程的監督檢查力度。

內部會(huì )計控制體系龐大，對其進(jìn)行全方位的研究，需要相當長(cháng)的時(shí)間，同時(shí)，內部會(huì )計控制整體架構的構建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過(guò)程。公路施工企業(yè)的內部會(huì )計控制又是一個(gè)系統的過(guò)程,應以全過(guò)程控制為指導思想，最終實(shí)現全面控制的目標。

企業(yè)內部控制論文【】

摘要：企業(yè)財務(wù)信息化管理改變了傳統的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運作方式，對企業(yè)的財務(wù)管理和內部控制等工作的內外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進(jìn)。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內部控制工作在工作內容、機制和手段上更快的適應現代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內部控制中的應用情況進(jìn)行分析和總結，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內部控制中的開(kāi)展和應用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)信息化管理；內部控制；應用。

目前，隨著(zhù)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟競爭環(huán)境，企業(yè)要想進(jìn)一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調企業(yè)內部資源的合理、有效利用，以及適應企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎的工作，因此如何完善企業(yè)內部控制成為企業(yè)建設發(fā)展的重中之重。而財務(wù)信息化管理正是解決這一問(wèn)題的一項非常有效的管理措施。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內部控制工作在工作內容、機制和手段上更快的適應現代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率和效益。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內部控制中的應用情況進(jìn)行分析和總結，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內部控制中的開(kāi)展和應用。

一、財務(wù)信息化管理的概述。

1、財務(wù)信息化管理的含義。

企業(yè)財務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎上，利用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、計算技術(shù)以及數據庫技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務(wù)管理活動(dòng)中的全部數據和信息，通過(guò)相關(guān)技術(shù)和設備為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理的預測、分析、控制和決策手段，從而實(shí)現企業(yè)各部門(mén)財務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力和經(jīng)濟效益。它的主要內容就是實(shí)現企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。

2、財務(wù)信息化管理的作用。

1)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內部控制的環(huán)境。對財務(wù)進(jìn)行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營(yíng)模式、組織結構、負責機制、員工素質(zhì)等方面進(jìn)行有效的優(yōu)化和重組。

2)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內控信息和溝通。財務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內部的各地分支機構、各個(gè)部門(mén)、供應商、客戶(hù)等的財務(wù)信息有效的結合、聯(lián)系起來(lái)，形成一張全面、完整的財務(wù)活動(dòng)數據信息網(wǎng)，從而加強了企業(yè)內部的信息控制和溝通。

3)財務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)財務(wù)實(shí)行信息化管理能通過(guò)相應的數據信息對企業(yè)財務(wù)現在及未來(lái)的風(fēng)險作出預測、判斷和防范措施，進(jìn)而有效的降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3、財務(wù)信息化管理的要求。

企業(yè)在實(shí)行財務(wù)信息化管理的過(guò)程中，需要做到以下三個(gè)方面的要求，即：

1)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實(shí)現財務(wù)信息化管理時(shí)，其覆蓋的范圍必須是整個(gè)企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對他們實(shí)行一體化的財務(wù)業(yè)務(wù)管理。

2)財務(wù)數據的錄入要求及時(shí)、準確。這一要求主要是針對財務(wù)會(huì )計人員在進(jìn)行會(huì )計憑證以及相關(guān)財務(wù)數據時(shí)，必須要做到數據錄入的及時(shí)、準確，以保證財務(wù)信息的有效性、真實(shí)性和準確性。

3)要根據不同業(yè)態(tài)進(jìn)行系統的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務(wù)信息化管理系統運行過(guò)程中，相關(guān)管理人員要及時(shí)的根據企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對系統進(jìn)行及時(shí)、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統的先進(jìn)性、實(shí)時(shí)性、有效性和準確性。

二、財務(wù)信息化管理在企業(yè)內控中的應用。

財務(wù)信息化管理在企業(yè)內部控制中的應用主要體現在以下幾個(gè)方面，具體包括：

1、采購方面。

1)采購款的申請。財務(wù)信息化管理系統在采購款申請方面主要包括兩個(gè)模塊，即政策審核功能和用款內容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統能夠將公司中有關(guān)采用款申請方面的規章制度進(jìn)行集成。而用款內容的核對則是指系統能夠有效的將用款申請中的數據信息與采購合同中的信息進(jìn)行一一的比對。

2)采購合同。財務(wù)信息化管理系統在采購合同方面的內控應用主要體現在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統能夠將企業(yè)在采購合同方面的全部政策制度進(jìn)行集成和呈現。而合同比對功能則指的是系統能夠將簽訂的采購合同中的信息自動(dòng)同銷(xiāo)售合同進(jìn)行比對，并在數據分析整合后生成相應的報告。

3)采購價(jià)格。財務(wù)信息化管理系統在采購價(jià)格方面的內控應用主要是價(jià)格比對功能和價(jià)格記錄功能。即系統能夠自動(dòng)的將當前購買(mǎi)的物料價(jià)格同以前物料的歷史價(jià)格進(jìn)行比對并生成報告。同時(shí)，還能將同一種名稱(chēng)、型號、規格的采購物料按照采購的時(shí)間先后進(jìn)行記錄、排列和存儲。

4)采購發(fā)票。財務(wù)信息化管理系統在采購發(fā)票方面的內控應用主要有四個(gè)，即政策審核、發(fā)票類(lèi)型區分、內容核對、以及計算稅金損失。

財務(wù)信息化管理系統在企業(yè)市場(chǎng)考核控制方面的內控應用主要體現在以下幾個(gè)方面，即：

1)目標任務(wù)。信息化管理系統能夠將當期的企業(yè)市場(chǎng)考核相關(guān)目標任務(wù)的方針和政策在系統中分析和集成，比便于內控人員對市場(chǎng)考核情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析和監控。

2)考核費用。系統能夠將當期的市場(chǎng)考核中發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用、通訊費用、差旅費用的標準、數據等情況在系統中分析和集成，以便于相關(guān)內控管理人員對其進(jìn)行分析和控制。

3)薪酬考核。系統能夠將當期的市場(chǎng)考核中有關(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標準、內容、制度進(jìn)行整合和集成，并生成報表，以便內控人員隨時(shí)進(jìn)行監控。

3、費用方面。

財務(wù)信息化管理系統在企業(yè)費用方面的內控應用體現在：

1)數據的分類(lèi)、索引和匯總。具體包括按照費用索引（即按照財務(wù)費用的明細賬信息進(jìn)行分類(lèi)、索引和匯總）；按照部門(mén)索引（即按照企業(yè)各個(gè)部門(mén)的各項費用信息進(jìn)行分類(lèi)、索引和匯總）；按照人員進(jìn)行索引（即按照企業(yè)內部員工的名稱(chēng)進(jìn)行相關(guān)費用信息的分類(lèi)、索引和匯總）。

2)數據的記錄和審核。具體就是指的財務(wù)信息化系統根據集成的有關(guān)費用的制度和政策，分析出相應發(fā)生費用的標準，并按其進(jìn)行費用的審核和記錄，對不符合標準的費用數據進(jìn)行標注和說(shuō)明，并在完成后生產(chǎn)相應的數據報告。

4、銷(xiāo)售方面。

財務(wù)信息化管理系統在企業(yè)銷(xiāo)售方面的內控應用主要體現在以下幾個(gè)方面，即：

1)銷(xiāo)售合同。具體包括對合同的政策審核以及數據的記錄。即對簽訂的相關(guān)銷(xiāo)售合同進(jìn)行客戶(hù)信息、簽訂時(shí)間、簽訂人員等情況進(jìn)行審核，對不符合標準的進(jìn)行標注，并生成相應的分析報告。同時(shí)，對正規的合同進(jìn)行合同名稱(chēng)、類(lèi)型、金額等方面數據信息的記錄。

2)資金方面。具體指的是系統將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時(shí)間、人員、金額等方面的數據信息進(jìn)行自動(dòng)的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷(xiāo)售情況進(jìn)行比對，并生成相應的銷(xiāo)售報表。

結語(yǔ)：

隨著(zhù)世界經(jīng)濟一體化和不斷推進(jìn)，以及我國加入世界貿易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內、國際的市場(chǎng)競爭壓力也越來(lái)越大，面對這些問(wèn)題和挑戰，我國企業(yè)必須加快財務(wù)信息化管理模式的應用和推廣，提高企業(yè)內部控制的信息化、現代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)不斷在國內和國際市場(chǎng)上的壯大和發(fā)展。

參考文獻：

[1]李淑芹。淺析財務(wù)管理信息化對內控的優(yōu)化作用[j]。冶金財會(huì )，2009(07)。

[2]盧濤。信息化環(huán)境中企業(yè)在內控制度上應該考慮的幾個(gè)問(wèn)題[j]?，F代企業(yè)文化，2010(12)。

[3]許永斌。俞淑仙企業(yè)信息化對企業(yè)內控的影響及對策研究[j]。經(jīng)濟師，2009(07)。

[4]馮保國。信息化建設與內控體系建設有機融合探討[j]。中國總會(huì )計師，2008(07)。

[5]車(chē)美潔。對縣級供電企業(yè)財務(wù)內控信息化建設的思考[j]。江蘇科技信息（學(xué)術(shù)研究），2010(11)。

網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險評估與控制論文

摘要：

煤炭一直都是工業(yè)發(fā)展的基礎，隨著(zhù)世界經(jīng)濟發(fā)展的高速加快，我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善，對于煤炭發(fā)展帶來(lái)了很好的機會(huì )，同時(shí)也帶來(lái)了些許風(fēng)險，對于煤炭企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了干擾和不確定因素，對此，要做好煤炭企業(yè)在相關(guān)財務(wù)方面的風(fēng)險評估，盡量控制低風(fēng)險發(fā)展。

網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險評估與控制論文

1.1對象。

下城區疾控中心的32個(gè)病原微生物檢測項目。

1.2方法。

1.2.1評估內容。

根據《實(shí)驗室生物安全通用要求》(gb19489—2008)及其他相關(guān)法律、法規和世界衛生組織等權威機構發(fā)布的指南，對病原微生物危害程度分類(lèi)、特性、來(lái)源、傳染性、傳播途徑、易感性、潛伏期、劑量—效應關(guān)系、致病性、在環(huán)境中的穩定性、流行病學(xué)特征，預防措施和治療措施，實(shí)驗室設施和設備，人員、實(shí)驗方法、危險材料、實(shí)驗器材、廢棄物處理和突發(fā)事件應急控制等要素進(jìn)行風(fēng)險評估。

1.2.2評估過(guò)程。

微生物檢測人員收集病原微生物背景資料和信息，進(jìn)行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險控制措施，并編制風(fēng)險評估報告。中心生物安全委員會(huì )對風(fēng)險評估報進(jìn)行校核，并組織專(zhuān)家評審。

從采樣到分離、檢測、鑒定等整個(gè)實(shí)驗過(guò)程和實(shí)驗活動(dòng)中每個(gè)環(huán)節可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行一一識別，針對存在的風(fēng)險，逐項進(jìn)行分析、評估，并提出相應的風(fēng)險控制措施，包括必須使用國家標準、行業(yè)標準等經(jīng)過(guò)確認的方法進(jìn)行檢測，病原微生物感染性材料操作必須在生物安全柜內進(jìn)行，采樣檢測時(shí)必須正確穿戴個(gè)人防護用品，檢測人員必須具備專(zhuān)業(yè)背景知識和滿(mǎn)足生物安全培訓要求，生物安全設備和檢測設備的正確使用、檢定、校準及維護，菌(毒)株使用、保存、銷(xiāo)毀及運輸的規范，不同廢棄物具體分類(lèi)處理要求等。

以病原微生物概述、病原微生物檢測相關(guān)實(shí)驗活動(dòng)風(fēng)險識別及風(fēng)險評估、人員風(fēng)險識別及風(fēng)險評估、其他風(fēng)險識別及風(fēng)險評估、控制風(fēng)險的措施以及評估結論為主線(xiàn)，編寫(xiě)病原微生物實(shí)驗活動(dòng)風(fēng)險評估報告。評估結論主要明確所涉及病原微生物的危害等級、需要的實(shí)驗室防護等級以及個(gè)體防護等級等，并對整個(gè)實(shí)驗活動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險，如人員、設施設備、實(shí)驗方法、防護措施及自然災害等方面是否能確保實(shí)驗活動(dòng)正常安全地完成進(jìn)行簡(jiǎn)要總結。

1.2.5專(zhuān)家評審。

組織浙江省熟悉相關(guān)病原微生物特征、實(shí)驗設施設備、操作規程及個(gè)體防護設備的不同領(lǐng)域專(zhuān)家，對風(fēng)險評估報告進(jìn)行評審，并不斷修訂完善。

2結果。

根據收集的病原微生物相關(guān)資料和實(shí)際評估內容，編制了風(fēng)疹病毒、麻疹病毒、人類(lèi)免疫缺陷病毒、乙型腦炎病毒、漢坦病毒和甲、乙、丙、丁、戊型肝炎病毒、霉菌和酵母菌、梅毒螺旋體、鉤端螺旋體、腸球菌、溶血性鏈球菌、金黃色葡萄球菌、單核細胞增生李斯特菌、霍亂弧菌、副溶血性弧菌、變形桿菌、沙門(mén)菌、志賀菌、致瀉性大腸埃希菌、蠟樣芽孢桿菌、軍團菌、小腸結腸炎耶爾森菌、腦膜炎奈瑟菌、淋病奈瑟菌、致病性嗜水氣單胞菌、空腸彎曲菌、銅綠假單胞菌、類(lèi)志賀鄰單胞菌共32個(gè)病原微生物實(shí)驗活動(dòng)風(fēng)險評估報告，包括10個(gè)病毒、19個(gè)細菌、2個(gè)螺旋體和1個(gè)真菌。

2.2專(zhuān)家評審結果。

2013年12月邀請省、市級疾控中心病毒、微生物、毒理、流行病學(xué)和實(shí)驗室質(zhì)量管理領(lǐng)域的7名資深專(zhuān)家對32個(gè)病原微生物風(fēng)險評估報告進(jìn)行評審。專(zhuān)家們肯定了課題組風(fēng)險評估方法的先進(jìn)性、評估內容的完整性、風(fēng)險評估報告的規范性和評估體系的可行性，并提出4條修改意見(jiàn)和建議:。

(3)應注意到同一種病原微生物在不同實(shí)驗活動(dòng)時(shí)潛在的危險性不同;。

(4)危害程度分類(lèi)相同的`不同種病原微生物對工作人員可能產(chǎn)生的危害不同。課題組按照專(zhuān)家意見(jiàn)重新進(jìn)行風(fēng)險評估，對評估報告進(jìn)行修訂并邀請專(zhuān)家再次審核修訂的評估報告，認為這32個(gè)病原微生物實(shí)驗活動(dòng)風(fēng)險評估報告對目前生物安全實(shí)驗室，特別是疾控系統的二級生物安全實(shí)驗室具有普遍指導意義。

3討論。

生物安全研究的核心就是病原微生物的風(fēng)險評估。隨著(zhù)生物技術(shù)的發(fā)展，世界衛生組織2004年最新版《實(shí)驗室生物安全手冊》(第3版)，增加了危險度評估、重組dna技術(shù)的安全利用、感染性物質(zhì)運輸及生物安全保障等新內容。美國疾控中心和國立衛生研究院在《微生物學(xué)與生物醫學(xué)實(shí)驗室生物安全手冊》中指出，生物風(fēng)險評估還應包括對實(shí)驗工作人員經(jīng)驗和實(shí)際工作能力的評價(jià)。瑞典傳染病控制所作為世界衛生組織生物安全合作中心，2007年前就建立了一套較為系統而全面的實(shí)驗室生物安全評估體系。澳大利亞、新西蘭等其他發(fā)達國家也都建立了實(shí)驗室生物安全風(fēng)險管理標準。

我國實(shí)驗室生物安全工作于2004年sars實(shí)驗室感染事件后才真正得到廣泛關(guān)注與重視，各實(shí)驗室依照國家法律、法規規定，開(kāi)始逐步規范實(shí)驗室安全管理工作，加強實(shí)驗室軟硬件建設，實(shí)驗室生物安全管理工作也得到快速發(fā)展。我國國家標準《實(shí)驗室生物安全通用要求》明確提出對實(shí)驗室進(jìn)行風(fēng)險評估的要求。風(fēng)險評估作為生物安全管理的最重要內容之一，越來(lái)越受到重視。下城區疾控中心實(shí)際檢測的32個(gè)病原微生物，對實(shí)際操作的所有實(shí)驗活動(dòng)及實(shí)驗過(guò)程可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評估，提出針對性的控制措施，盡量減少工作人員暴露危險，并使環(huán)境污染降到最低。經(jīng)專(zhuān)家評審后修訂的風(fēng)險評估報告更加完善、規范，評估結論明確。風(fēng)險管理和專(zhuān)家評估相結合的風(fēng)險評估方法切實(shí)可行。編制的32個(gè)病原微生物風(fēng)險評估報告，是疾控系統二級生物安全實(shí)驗室經(jīng)常檢測的病原微生物，對生物安全實(shí)驗室具有普遍指導意義，能積極推動(dòng)實(shí)驗室生物安全風(fēng)險評估工作的開(kāi)展。

企業(yè)內部控制論文

摘要：企業(yè)單位財務(wù)管理內部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規得以貫徹落實(shí)。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內部控制措施，具有一定的參考價(jià)值。

1.前言。

企業(yè)的快速發(fā)展，離不開(kāi)運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內部控制的方法進(jìn)行探討。

內部控制包括了五要素，分別是內部監督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險評估。

2.1信息溝通的必要性。

由于各大企業(yè)普遍采用預算會(huì )計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門(mén)日益重視對外信息溝通問(wèn)題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專(zhuān)項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時(shí)，也對對內信息溝通問(wèn)題較為重視，若信息溝通不順利，那么說(shuō)明內部控制活動(dòng)存在著(zhù)較多不合理之處。

2.2財務(wù)風(fēng)險防范的必要性。

內部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著(zhù)安全、有序、可持續性的方向發(fā)展。若沒(méi)有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會(huì )增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開(kāi)展，也會(huì )對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。

2.3內部環(huán)境的必要性。

企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內部控制環(huán)境，財務(wù)內部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會(huì )對財務(wù)內部控制環(huán)境造成直接影響。

2.4控制活動(dòng)的必要性。

內部控制會(huì )受到財會(huì )人員主觀(guān)因素的影響，因此，具體的控制活動(dòng)在財務(wù)內部控制中是一個(gè)非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著(zhù)落，件件有落實(shí)”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。

2.5內部監督的必要性。

內部監督對于企業(yè)的財務(wù)管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強，但是值得注意的是，內部監督應該落實(shí)到財務(wù)管理的全過(guò)程中。

3.1高度重視內部財務(wù)控制體系和會(huì )計信息工作。

建立科學(xué)、規范的內部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規章制度。

同時(shí)，會(huì )計信息披露是會(huì )計工作的重點(diǎn)，很多企業(yè)領(lǐng)導之所以不重視會(huì )計信息或者不充分利用會(huì )計信息，主要原因還是在于會(huì )計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導提供有用、簡(jiǎn)明、適時(shí)的會(huì )計信息。針對這種現象，應該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開(kāi)展“呼喚會(huì )計誠信”活動(dòng)，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會(huì )人員加強會(huì )計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門(mén)、負責任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛(ài)崗敬業(yè)”、“客觀(guān)公正”、“誠實(shí)守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì )計信息，努力營(yíng)造出良好的會(huì )計氛圍。

3.2強化財會(huì )人員的職業(yè)道德教育。

企業(yè)應該高度重視財會(huì )人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會(huì )人員開(kāi)展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀(guān)，觀(guān)看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進(jìn)來(lái)”的方式邀請專(zhuān)家以及上級單位領(lǐng)導對財會(huì )人員進(jìn)行法律知識的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線(xiàn)，提高財會(huì )人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進(jìn)行，制定了內部控制公開(kāi)承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對項目實(shí)施全程監督管理，進(jìn)而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。

3.3注重內控管理機制的推廣和運用。

如何實(shí)現內控管理機制的科學(xué)化管理，實(shí)現內控機制對全局工作的“制約、監督、規范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務(wù)會(huì )審、財務(wù)會(huì )審及重大決策會(huì )審全部納入內控系統進(jìn)行管理，未經(jīng)內控審核的事項一律不予通過(guò)；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網(wǎng)絡(luò )平臺、門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、內網(wǎng)系統向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺(jué)學(xué)習、遵守和落實(shí)各項制度。

4.結語(yǔ)。

通過(guò)行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務(wù)管理，明顯增強財會(huì )人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實(shí)現可持續性發(fā)展。

參考文獻：

物流企業(yè)成本控制論文

目前服裝生產(chǎn)企業(yè)面臨越來(lái)越激烈的競爭，加上高昂的人工成本，對企業(yè)的經(jīng)濟利益造成了巨大的威脅。文章從思想、原材料、人工以及企業(yè)成本戰略方面對成本控制的問(wèn)題進(jìn)行了闡述。為了擴大利潤壓縮成本，企業(yè)可以通過(guò)培訓等方式加強員工成本控制意識，從原材料的采購、供應商的管理、人工地域的選擇以及國家政策等方面降低企業(yè)成本。同時(shí)企業(yè)應該重視成本戰略化策略，與企業(yè)發(fā)展目標相結合，加強企業(yè)綜合競爭力，為企業(yè)在競爭洪流中穩穩占領(lǐng)一席之地。

［關(guān)鍵詞］。

1前言。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國紡織業(yè)和服裝業(yè)快速發(fā)展，目前處于成熟階段。隨著(zhù)市場(chǎng)全球化和國際化，市場(chǎng)競爭日益激烈，服裝企業(yè)面臨著(zhù)復雜多變的外部挑戰，如何在激烈的市場(chǎng)中贏(yíng)得挑戰，唯一的辦法就是加強企業(yè)內部管理。

文章從思想、材料、人工以及戰略等方面對服裝成本進(jìn)行系統的分析，找出服裝生產(chǎn)企業(yè)管理存在的問(wèn)題與不足，提出全面管理的對策，使企業(yè)實(shí)現最終的戰略目標。同時(shí)希望文章對整個(gè)服裝行業(yè)有一定的指導意義，為服裝企業(yè)的發(fā)展謀取更大的生存空間。

2.1服裝生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

2.1.1勞動(dòng)密集型企業(yè)。

服裝生產(chǎn)企業(yè)是勞動(dòng)密集型企業(yè)，人工成本占總成本的比例較大，人工成本包括人工工資、社會(huì )福利、商業(yè)保險、福利費、培訓費、工會(huì )經(jīng)費、住房費用、辭退福利、非貨幣性福利以及使用勞動(dòng)派遣費等。服裝生產(chǎn)流程較多，環(huán)節較多，這樣算下來(lái)人工成本數據非常大，對于服裝生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)壓力很大。

2.1.2服裝企業(yè)具有生命周期。

服裝生產(chǎn)企業(yè)具有生命周期，即初創(chuàng )期、成長(cháng)期、成熟期和衰退期，每個(gè)生產(chǎn)周期都有其各自的特點(diǎn)。生產(chǎn)應該結合產(chǎn)品生產(chǎn)周期和市場(chǎng)份額，結合消費者喜好，來(lái)決定生產(chǎn)什么款式產(chǎn)品，每種款式生產(chǎn)多少，避免生產(chǎn)冗余，成本浪費。服裝生產(chǎn)不管處于什么階段，產(chǎn)品設計都是它的靈魂。因為款式設計一旦被市場(chǎng)淘汰，就算質(zhì)量再好也無(wú)法銷(xiāo)售出去，不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，反而侵占了企業(yè)的成本份額。

2.2.1人工成本是服裝成本的關(guān)鍵。

因為服裝生產(chǎn)需要大量的勞動(dòng)力，因此有必要對人工利用率、人工數量、人工來(lái)源進(jìn)行研究，來(lái)降低產(chǎn)品人工成本。如果忽視了企業(yè)人工成本的控制，企業(yè)將很難在服裝行業(yè)中立足。因此要加強人工管理，提高員工的素質(zhì)，減少次品數量，提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高員工工作效率，這些細節都影響著(zhù)產(chǎn)品單位成本。

2.2.2結合服裝生命周期加強服裝成本管理。

服裝生產(chǎn)企業(yè)具有生命周期這一特點(diǎn)決定人們要遵循規律，按照規律的特點(diǎn)來(lái)決定人們的生產(chǎn)特點(diǎn)。生產(chǎn)應該結合市場(chǎng)，在初創(chuàng )期，注重研發(fā)，注重成本控制，在把握市場(chǎng)方向之后再加大成本投入。成本控制理念在產(chǎn)品的生命周期一直存在，就像一個(gè)警鐘時(shí)時(shí)刻刻提醒著(zhù)人們謹慎投入，節省成本，為企業(yè)的利潤留下更多的空間。

企業(yè)上下沒(méi)有形成正確的節約意識，領(lǐng)導也不重視員工的培訓與學(xué)習，沒(méi)有將企業(yè)成本與企業(yè)發(fā)展目標相結合去思考如何從根本上節約成本的方法。員工責任感不強，只是覺(jué)得完成任務(wù)拿到自己的工資就可以了，完全沒(méi)有考慮過(guò)成本的概念，更不會(huì )把自己的前途跟公司的發(fā)展結合在一起。

3.2原材料的成本沒(méi)有精細化的控制。

首先，預算不夠精準，跟市場(chǎng)需求有出入，造成采購失誤，存貨周轉慢，倉儲成本高，加大了產(chǎn)品的成本。預算執行力度也不夠，監督不力，制度不健全，沒(méi)有明顯的懲罰制度。其次，沒(méi)有建立供應鏈平臺，供應商管理不完善。目前企業(yè)采購成本處于傳統采購，無(wú)法對采購信息進(jìn)行深層次分析，對采購價(jià)格和采購質(zhì)量綜合下來(lái)無(wú)法達到最優(yōu)狀態(tài)。最后，采購決策系統不夠完善。沒(méi)有對決策進(jìn)行嚴謹把關(guān)，數據不夠精準，造成決策失誤。

3.3人工成本日益增加。

服裝生產(chǎn)企業(yè)是勞動(dòng)密集型企業(yè)，花費了較高的人工成本，并且有些人工利用率并不高，工作崗位也不夠精簡(jiǎn)，加大了企業(yè)的人工成本。企業(yè)相關(guān)的懲獎制度也沒(méi)有建立，員工工作效率也不高，員工的內在積極性沒(méi)有調動(dòng)，沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)更好的效益，變相地增加了企業(yè)的產(chǎn)品成本。同時(shí)很多企業(yè)都忽略了國家政策對企業(yè)的扶持，應該多關(guān)注這些政策，對他們加以利用，為企業(yè)造福。

3.4忽視成本戰略管理。

產(chǎn)品成本控制沒(méi)有和企業(yè)整體發(fā)展戰略相結合，忽視了企業(yè)成本戰略化管理。服裝產(chǎn)品是有生命周期的，企業(yè)沒(méi)有使用波士頓矩形分析對產(chǎn)品進(jìn)行有效的分析，造成企業(yè)在產(chǎn)品不同的發(fā)展階段亂投入、亂購買(mǎi)、沒(méi)有章法，最終形成庫存過(guò)多，無(wú)法及時(shí)變現，造成資金占用，加大企業(yè)的機會(huì )成本，沒(méi)有為企業(yè)創(chuàng )造更好的效益。

4對策。

加強對管理者和員工成本理論知識的教育和培訓，學(xué)習同行業(yè)管理成本的經(jīng)驗，提高員工成本管理控制的意識。提高員工工作責任感，形成“企業(yè)是我家”的氛圍，同時(shí)可以利用晨練的時(shí)間提出一些口號，振奮員工精神，提高成本節約意識;提高管理者的素質(zhì)，讓管理者在成本控制中起帶頭作用，建立競爭機制和相互監督機制，設計獎懲制度，讓每一個(gè)員工都參與到成本建設的工作中。

4.2對原材料的成本進(jìn)行精細化管理。

4.2.1建立預算管理體系。

預算管理體系應當結合市場(chǎng)環(huán)境、政策變動(dòng)、行業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)預期、產(chǎn)品競爭力等制訂科學(xué)、有效的計劃。預算可以根據工作需要按照年、半年、季度、月、周來(lái)編制。編制預算的目標是降低庫存，減少資金占用。

預算編制后要加強預算的執行，如果實(shí)際與預算出現偏差，要找出原因，及時(shí)調整。預算管理跟財務(wù)是一體的，財務(wù)根據預算做出資金安排，保證無(wú)縫連接，減少資金占用。生產(chǎn)部門(mén)根據企業(yè)的戰略目標編制生產(chǎn)計劃，制定產(chǎn)品成本預算，全體參與預算管理系統，建立權責分明、獎懲分明的激勵制度，實(shí)施戰略化預算管理。

4.2.2建立價(jià)值供應鏈，完善供應商管理。

供應商的選擇是一個(gè)綜合業(yè)務(wù)，要考查供應商的資質(zhì)認證、價(jià)格優(yōu)惠力度、供應能力等，建立由客戶(hù)、供應商、研發(fā)商和服務(wù)商一體化的供應鏈。選擇合適的供應商是建立供應鏈基礎最重要的工作。為了加強企業(yè)競爭力，建立價(jià)值供應鏈，要選擇最有核心競爭力，又有相同的企業(yè)價(jià)值觀(guān)和企業(yè)發(fā)展戰略的供應商。相同的企業(yè)價(jià)值觀(guān)才能保持市場(chǎng)政策一致，而不是簡(jiǎn)單的資金投放收回，而是站在長(cháng)遠的角度發(fā)展，在價(jià)格和產(chǎn)品質(zhì)量之間保持平衡，與供應商建立長(cháng)期穩定的戰略利益聯(lián)盟。

4.2.3完善采購管理決策系統。

決策把控著(zhù)方向，一旦決策失敗，就會(huì )浪費成本，占用資金。如何把控決策是一個(gè)值得思考的問(wèn)題。首先，決策來(lái)源于數據分析，所以要保證企業(yè)系統數據的準確性、及時(shí)性和完整性，制定準確無(wú)誤的決策。其次，要結合企業(yè)發(fā)展戰略，制定決策。最后，決策要嚴謹把關(guān)審核，層級分明，從下至上，從上至下，全體監督，避免企業(yè)決策失誤，材料多余浪費，減少庫存，加大存貨周轉率。

4.3減少人工成本，擴大企業(yè)利潤。

服裝生產(chǎn)企業(yè)是勞動(dòng)密集型企業(yè)，需要大量的勞動(dòng)力，可以在欠發(fā)展的地區或國家設立生產(chǎn)基地，利用人工成本低下的優(yōu)勢，降低產(chǎn)品成本。例如寧波申州針織有限公司是大型的服裝生產(chǎn)企業(yè)，目前在越南、柬埔寨等國家設立了生產(chǎn)基地，在國內安徽等地區也設立了生產(chǎn)基地，就是為了利用廉價(jià)勞動(dòng)力為企業(yè)降低成本，加強企業(yè)市場(chǎng)競爭力。對于企業(yè)內部，建立人工成本控制機制，優(yōu)化崗位結構，精簡(jiǎn)員工崗位，節省人工成本。

同時(shí)提高員工工作效率，建立物質(zhì)激勵和精神激勵的制度，提高員工的積極性，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。對人才發(fā)展方向，要培養高素質(zhì)復合型、一專(zhuān)多能型的人才。同時(shí)也要加強人工成本核算分析體系，更加精準的核算人工成本。

4.4對成本進(jìn)行戰略化管理。

根據產(chǎn)品的生命周期，利用波士頓矩形分析，在產(chǎn)品不同發(fā)展階段制定相應的成本戰略。在產(chǎn)品的初創(chuàng )期，產(chǎn)品呈現低市場(chǎng)占有率、低市場(chǎng)增長(cháng)率、高風(fēng)險低收益，此時(shí)更加容易出現問(wèn)題業(yè)務(wù)和瘦狗業(yè)務(wù)。

在產(chǎn)品初創(chuàng )期要充分分析產(chǎn)品成本，總結影響產(chǎn)品成本的因素，初創(chuàng )期是控制成本的最好階段，此時(shí)客戶(hù)群少、價(jià)格彈性小、市場(chǎng)競爭也小，此時(shí)價(jià)格可以稍微提高一些。在產(chǎn)品的成長(cháng)期，要關(guān)注產(chǎn)品帶來(lái)的現金流量，對于現金流業(yè)務(wù)，要抓住時(shí)機加大推廣。對于現金流少的業(yè)務(wù)分析原因，是產(chǎn)品設計款式造成還是市場(chǎng)推廣不夠。在產(chǎn)品的成長(cháng)階段，產(chǎn)品呈現高風(fēng)險高收益，此時(shí)消費群擴大了一些，有一定的市場(chǎng)份額。

產(chǎn)品進(jìn)入成熟期，對于現金流業(yè)務(wù)盡可能拉長(cháng)成熟期，盡力改善產(chǎn)品性能，加強售后服務(wù)，對產(chǎn)品進(jìn)行精細化管理。對于瘦狗業(yè)務(wù)，要盡快讓它退出市場(chǎng)，謹慎投入，減少成本支出。產(chǎn)品進(jìn)入衰退期，要全面控制成本，轉向新的增長(cháng)，如果產(chǎn)品潛力小，選擇退出市場(chǎng)，及時(shí)清算，避免資金占用。

5結論。

文章從人工成本、材料成本、員工思想、企業(yè)戰略等方面進(jìn)行了研究，以壓縮企業(yè)成本。對于原材料方面，從來(lái)源、利用率以及管理方面加強原材料管理，提高原材料周轉率，加強企業(yè)資金回籠，為企業(yè)更好的戰略做好準備。

同時(shí)根據服裝生產(chǎn)企業(yè)具有生命周期的特點(diǎn)，制定相應的策略，減少企業(yè)庫存，提高存貨周轉率。降低企業(yè)生產(chǎn)成本是一個(gè)永不褪色的話(huà)題，永遠存在。隨著(zhù)科技的發(fā)展，人工ai也在慢慢發(fā)展，各方面更新?lián)Q代都很快，以后降低企業(yè)成本還是有空間可尋，為企業(yè)更好的發(fā)展謀求更大的空間。

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企業(yè)內部控制論文【】

摘要：內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內部控制制度，加強企業(yè)內部控制。建立和完善內部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí)，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。

內部控制是組織經(jīng)營(yíng)管理者為了維護財產(chǎn)物資的安全完整，保證會(huì )計信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性和效果以及各項法律和規范的遵守，而對經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調整、檢查和制約所形成的內部機制，是組織為實(shí)現管理目標而形成的自律系統。內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內部控制制度，加強企業(yè)內部控制。本文將對有關(guān)內部控制的幾個(gè)問(wèn)題作如下探討。

1、控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對建立或實(shí)施某項政策產(chǎn)生影響的各種要素，主要反映單位管理者及其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動(dòng)。表現為管理者經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織機構、管理者的職能對這些職能的制約、確定權責的方法以及管理者監控的方法，人事方針實(shí)施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。

2、會(huì )計系統。會(huì )計系統是指企業(yè)單位為匯總、分析、分類(lèi)、記錄、報告業(yè)務(wù)活動(dòng)并保持相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法與程序。

3、控制程序?？刂瞥绦蚴侵腹芾碚咧贫ǖ姆结?，用以保證達到特定目的的行動(dòng)步驟，主要包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動(dòng)的批準權，明確有關(guān)人員職責分工，有效防止舞弊的發(fā)生，即憑證賬單設置、使用應保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正確記載、財產(chǎn)及記錄的接觸、使用有保護措施，對記載的業(yè)務(wù)及計價(jià)值復核等。

1、統馭作用。內部控制涉及到企業(yè)中所有機構和所有活動(dòng)及具體環(huán)節，由點(diǎn)到線(xiàn)、由線(xiàn)到面，逐級結合、統馭整體。一個(gè)企業(yè)雖有不同部分，但要達到經(jīng)營(yíng)目標，必須全面配合，發(fā)揮整體的作用。內部控制正是利用會(huì )計、統計、業(yè)務(wù)部門(mén)、審計等各部門(mén)的制度規劃以及有關(guān)報告等作為基本工具，以實(shí)現綜合與控制的雙重目的，所以說(shuō)，內部控制具有統馭整體的作用。

2、制約與激勵的作用。內部控制是對各種業(yè)務(wù)的執行是否符合企業(yè)利益及既定的規范標準準予的監督評價(jià)。適當的控制使企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)按部就班，以期獲得預期的效果。由此可見(jiàn)，內部控制對管理活動(dòng)能發(fā)揮制約作用；嚴密的監督與考核，能真實(shí)反映工作績(jì)效，穩定員工的工作情緒，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率。由此可見(jiàn)，內部控制也能發(fā)揮激勵作用。

3、促進(jìn)作用。無(wú)論是管理還是控制，執行者在運用內部控制手段時(shí)更重視制度設計、控制原則應用、了解業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際工作動(dòng)態(tài)，從而及時(shí)發(fā)揮控制的影響力，促進(jìn)管理目標、如實(shí)達成。因此說(shuō)，內部控制有促進(jìn)作用。

內部控制就其控制的范圍和目的的不同，可分為會(huì )計控制和管理控制。會(huì )計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制；管理會(huì )計是指保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現而實(shí)施的有關(guān)控制。會(huì )計控制與管理控制作為內部控制的兩個(gè)方面，二者是相容相通、相輔相成的，不僅整體目標是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的。在建立內部控制制度時(shí)，一般主要以?xún)炔繒?huì )計控制為主體，輔之以管理控制，最終實(shí)現整個(gè)企業(yè)內部管理的控制。其主要控制內容和方法有：

1、授權控制。指企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生前內部部門(mén)及各級職員必須經(jīng)過(guò)授權和批準，否則，就不允許接觸這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以防止濫用職權，保證既定管理方針的執行。授權批準控制包括一般授權與特定授權兩種形式，這是種事前控制。

2崗位責任控制。就是單位經(jīng)營(yíng)管理者在合理設置機構的基礎上，按程序定位和內部牽制原則，將各職能部門(mén)業(yè)務(wù)細劃為若干工作崗位，按崗位賦予其權利和職責，由此建立一套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。企業(yè)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負責，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任。

3、業(yè)務(wù)記錄控制。指每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后必須按一定程序和方法進(jìn)行會(huì )計記錄，確保對企業(yè)內部和外部提供可靠的會(huì )計信息。會(huì )計記錄是整個(gè)會(huì )計控制的核心，包括會(huì )計憑證制度、完整的賬簿制度、財產(chǎn)清查制度，合理的會(huì )計政策和程序，會(huì )計檔案的保管制度及建立對會(huì )計資料定期進(jìn)行內部審計的辦法和程序。

4、財產(chǎn)安全控制。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施。即對企業(yè)的現金、銀行存款的收支活動(dòng)，固定資產(chǎn)存貨等財產(chǎn)物資購進(jìn)、領(lǐng)用及庫存情況必須進(jìn)行詳細的記錄和反映，防止企業(yè)財產(chǎn)的損失和浪費，保證財產(chǎn)和物資的安全。

5、內部財務(wù)控制。是指企業(yè)的財務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進(jìn)行的控制。在企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)中，以計劃或預算為依據，利用相關(guān)的財務(wù)信息，對資金的收入、支出、占用、耗費進(jìn)行審核，發(fā)現實(shí)際與目標之間的財務(wù)偏差，并采取相應措施予以糾正，進(jìn)而最終實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標和企業(yè)目標，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

6、內部審計控制。是指一個(gè)組織內部對各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統的獨立評價(jià)，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的目標是否遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營(yíng)目標是否實(shí)現。它獨立于會(huì )計機構之外，對會(huì )計工作實(shí)行控制和再監督。

今年以來(lái)，隨著(zhù)中國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的深入，從政府部門(mén)到企業(yè)管理層，對企業(yè)內部控制的認識不斷提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，取得了良好的經(jīng)濟效益。但是，從企業(yè)內部控制體系建設看，仍然存在許多問(wèn)題，主要表現為：

1、內部控制目標過(guò)于簡(jiǎn)單。內部控制的目標是內部控制存在及存在形式的根本，也是建立內部控制框架以及考核、評價(jià)內部控制的指導參照物。目前，中國內部控制目標過(guò)于簡(jiǎn)單。往往單從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少從治理層面考慮，因而其更多地是關(guān)注合規經(jīng)營(yíng)目標，而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標。這樣，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營(yíng)管理的作用，而且也不利于調動(dòng)領(lǐng)導和員工的積極性，甚至可能使其產(chǎn)生抵觸情緒。

2、“內部人員控制”問(wèn)題相當嚴重?！皟炔咳丝刂啤本褪且粋€(gè)企業(yè)由不擁有股權或者擁有少份額的內部人――經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權（甚至剩余索取權），其直接后果是管理當局以犧牲股東的權益獲取自身利益的最大化。只要企業(yè)存在所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離就不可避免地出現內部人控制現象，內部人控制的必然結果是相當比例的實(shí)際利潤以工資、獎金、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。

3、風(fēng)險控制的不足。在現今這個(gè)以風(fēng)險投資和知識資本為主導的社會(huì )里，企業(yè)會(huì )遇到多方面的風(fēng)險。這些風(fēng)險大致可分為：市場(chǎng)風(fēng)險，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理的重要內容就是及時(shí)發(fā)現這些風(fēng)險并采取科學(xué)的措施予以管理，做到規避風(fēng)險，減少損失，這是應由企業(yè)的董事會(huì )、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過(guò)程，應用于企業(yè)的戰略制定和企業(yè)的各部門(mén)以及各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用以確認可能影響企業(yè)潛在事項并在其風(fēng)險偏好范圍內管理風(fēng)險，從而為企業(yè)目標的實(shí)現提供強有力的保證。

基于以上存在的問(wèn)題，為完善企業(yè)內部控制應做好以下幾方面工作。

1、完善企業(yè)內部控制環(huán)境。加強和完善企業(yè)內部控制，首先應建立良好的控制環(huán)境。為達到這一目標，一是要進(jìn)一步深化企業(yè)改革，按照現代企業(yè)制度要求，完善企業(yè)法人治理結構，強化產(chǎn)權約束，在股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層之間形成權責分配、激勵與約束、權利制衡關(guān)系，把各項管理工作落到實(shí)處。二是公司管理層必須牢固樹(shù)立內控優(yōu)先的思想，自覺(jué)形成風(fēng)險管理觀(guān)念，制定有效的信息資料流轉通報制度，保證員工及時(shí)了解重要的法規和管理層的經(jīng)營(yíng)思想。三是完善員工管理制度，注重人的因素在內部控制中的作用，通過(guò)建立企業(yè)文化和培養團隊精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業(yè)內部控制政策制定和貫徹落實(shí)創(chuàng )造良好的環(huán)境氛圍。

2、建立全面的風(fēng)險評估體系。隨著(zhù)世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程的加快和跨國公司的大量涌現，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)必須對其賴(lài)以生存的環(huán)境及各種風(fēng)險因素進(jìn)行分析，以加強管理，及時(shí)的防范和化解風(fēng)險實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估，應主要抓好兩方面的工作：一是建立內部審計制度，依靠他們的專(zhuān)業(yè)知識和對企業(yè)的認知度來(lái)提高企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行評估的效率；二是聘請社會(huì )中介機構進(jìn)行事前預算，并對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估和管理，以期將企業(yè)的風(fēng)險降至最低。

3、設立良好的控制活動(dòng)。制定內部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團從頭到尾控制某個(gè)操作和交易。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。一般企業(yè)應當根據其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jì)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng)，以便使得管理層的指令得以更好的實(shí)現。

4、建立統一的管理信息系統。信息與溝通是企業(yè)整個(gè)內部控制系統的生命保障線(xiàn)，為企業(yè)管理層監督各項活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供保障。一個(gè)良好的管理信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。企業(yè)信息系統設計應遵循以下原則：一是應確保企業(yè)的每個(gè)員工都明確自身的職責；二是信息系統應具備全方位的信息溝通渠道。

5、加強企業(yè)的內部監督。要確保內部控制制度被切實(shí)地執行，內部控制過(guò)程就必須被恰當的監督。為此，一是要強化內部審計職能。重視并強化內部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設性建議，并保證各項控制措施能夠得以貫徹落實(shí)。二是控制自我評估。企業(yè)應定期或不定期對內部控制系統、有效性及實(shí)施效果進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現和解決內部控制過(guò)程中出現的問(wèn)題，保證內部控制目標的實(shí)現。

總之，建立和完善內部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí)，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。

網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險評估與控制論文

1.網(wǎng)絡(luò )安全的現狀網(wǎng)絡(luò )安全的核心原則是以安全目標為基礎的。

在網(wǎng)絡(luò )安全威脅日益增加的今天，要求在網(wǎng)絡(luò )安全框架模型的不同層面、不同側面的各個(gè)安全維度，有其相應的安全目標要求，而這些安全目標要求必須可以通過(guò)一個(gè)或多個(gè)指標來(lái)評估，進(jìn)而減少信息丟失和網(wǎng)絡(luò )事故發(fā)生的概率，從而提高網(wǎng)絡(luò )工作效率，降低網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò )具有方便性、開(kāi)放性、快捷性以及實(shí)效性，因此滿(mǎn)足了在信息時(shí)代背景下，人們對信息的接收與處理的要求。當前，人們的日常生活和生產(chǎn)活動(dòng)中，幾乎全部都能夠在網(wǎng)絡(luò )上進(jìn)行，這樣不僅提高了效率和效果，而且還在很大程度上降低了運營(yíng)成本和投資成本。其中網(wǎng)絡(luò )的開(kāi)放性是現代網(wǎng)絡(luò )最大的特點(diǎn)，無(wú)論是誰(shuí)，在什么地方都能快速、便捷的參與到網(wǎng)絡(luò )活動(dòng)中去，任何團體或者個(gè)人都能在網(wǎng)絡(luò )上快速獲得自己所需要的信息。但是在這過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò )也暴露出了許多問(wèn)題，很多人在利用網(wǎng)絡(luò )促進(jìn)社會(huì )發(fā)展和創(chuàng )造財富的同時(shí)，也有小部分的人利用網(wǎng)絡(luò )開(kāi)放性的特點(diǎn)非法竊取商業(yè)機密和信息，有的甚至還會(huì )對商業(yè)信息進(jìn)行篡改，從而不僅造成了巨大的經(jīng)濟損失，而且還對整個(gè)社會(huì )產(chǎn)生了負面的影響。隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的日益發(fā)展，網(wǎng)絡(luò )安全問(wèn)題也越來(lái)越得到了人們的重視，網(wǎng)絡(luò )安全問(wèn)題不僅關(guān)系到人們的切身利益，而且它還關(guān)系到社會(huì )和國家的安全與穩定。近幾年來(lái)，攻擊事件頻繁發(fā)生，再加上人們對于網(wǎng)絡(luò )的安全意識比較淡薄，沒(méi)有安全漏洞的防護措施，從而造成了嚴重的后果。

需要針對對象而異，對象不同，其定義也有所不同。例如對象是一些個(gè)體，網(wǎng)絡(luò )安全就代表著(zhù)信息的機密性和完整性以及在信息傳輸過(guò)程中的安全性等，防止和避免某些不法分子冒用信息以及破壞訪(fǎng)問(wèn)權限等;如果對象是一些安全及管理部門(mén)，網(wǎng)絡(luò )安全就意味盡最大可能防止某些比較重要的信息泄露和漏洞的產(chǎn)生，盡量降低其帶來(lái)的損失和傷害，換句話(huà)說(shuō)就是必須要保證信息的完整性。站在社會(huì )的意識形態(tài)角度考慮，網(wǎng)絡(luò )安全所涉及的內容主要包括有網(wǎng)絡(luò )上傳播的信息和內容以及這些信息和內容所產(chǎn)生的影響。其實(shí)網(wǎng)絡(luò )安全意味著(zhù)信息安全，必須要保障信息的可靠性。雖然網(wǎng)絡(luò )具有很大的開(kāi)放性，但是對于某些重要信息的`保密性也是十分重要的，在一系列信息產(chǎn)生到結束的過(guò)程中，都應該充分保證信息的完整性、可靠性以及保密性，未經(jīng)許可泄露給他人的行為都屬于違法行為。同時(shí)網(wǎng)絡(luò )上的內容和信息必須是在可以控制的范圍內，一旦發(fā)生失誤，應該可以立即進(jìn)行控制和處理。當網(wǎng)絡(luò )安全面臨著(zhù)調整或威脅的時(shí)候，相關(guān)的工作人員或部門(mén)應該快速地做出處理，從而盡量降低損失。在網(wǎng)絡(luò )運行的過(guò)程中，應該盡量減少由于人為失誤而帶來(lái)的損失和風(fēng)向，同時(shí)還需要加強人們的安全保護意識，積極建立相應的監測機制和防控機制，保證當外部出現惡意的損害和入侵的時(shí)候能夠及時(shí)做出應對措施，從而將損失降到最低程度。除此之外，還應該對網(wǎng)絡(luò )的安全漏洞進(jìn)行定期的檢查監測，一旦發(fā)現問(wèn)題應該及時(shí)進(jìn)行處理和修復。而網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險評估主要是對潛在的威脅和風(fēng)險、有價(jià)值的信息以及脆弱性進(jìn)行判斷，對安全措施進(jìn)行測試，待符合要求后，方可采取。同時(shí)還需要建立完整的風(fēng)險預測機制以及等級評定規范，從而有利于對風(fēng)險的大小以及帶來(lái)的損害做出正確的評價(jià)。網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險不僅存在于信息中，而且還有可能存在于網(wǎng)絡(luò )設備中。因此，對于自己的網(wǎng)絡(luò )資產(chǎn)首先應該進(jìn)行準確的評估，對其產(chǎn)生的價(jià)值大小和可能受到的威脅進(jìn)行正確的預測和評估，而對于本身所具有的脆弱性做出合理的風(fēng)險評估，這樣不僅有效的避免了資源的浪費，而且還在最大程度上提高了網(wǎng)絡(luò )的安全性。

隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的日益發(fā)達，網(wǎng)絡(luò )安全技術(shù)也隨之在不斷的完善和提高。近年來(lái)有很多的企業(yè)和事業(yè)單位都對網(wǎng)絡(luò )系統采取了相應的、有效的防護體系。例如，防火墻的功能主要是對外部和內部的信息進(jìn)行仔細的檢查和監測，并對內部的網(wǎng)絡(luò )系統進(jìn)行隨時(shí)的檢測和防護。利用防火墻對網(wǎng)絡(luò )的安全進(jìn)行防護，雖然在一定程度上避免了風(fēng)險的產(chǎn)生，但是防火墻本身具有局限性，因此不能對因為自己產(chǎn)生的漏洞而帶來(lái)的攻擊進(jìn)行防護和攻擊，同時(shí)又由于防火墻的維護系統是由內而外的，因此不能為網(wǎng)絡(luò )系統的安全提供重要的保障條件。針對于此，應該在防火墻的基礎上與網(wǎng)絡(luò )安全的風(fēng)險評估系統有效地進(jìn)行結合，對網(wǎng)絡(luò )的內部安全隱患進(jìn)行調整和處理。從目前來(lái)看，在網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險評估的系統中，網(wǎng)絡(luò )掃描技術(shù)是人們或團體經(jīng)常采用的技術(shù)手段之一。網(wǎng)絡(luò )掃描技術(shù)不僅能夠將相關(guān)的信息進(jìn)行搜集和整理，而且還能對網(wǎng)絡(luò )動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監控，從而有助于人們隨時(shí)隨地地掌握到有用的信息。近幾年來(lái)，隨著(zhù)計算機互聯(lián)網(wǎng)在各個(gè)行業(yè)中的廣泛運用，使得掃描技術(shù)更加被人們進(jìn)行頻繁的使用。對于原來(lái)的防護機制而言，網(wǎng)絡(luò )掃描技術(shù)可以在最大程度上提高網(wǎng)絡(luò )的安全系數，從而將網(wǎng)絡(luò )的安全系數降到最低。由于網(wǎng)絡(luò )掃描技術(shù)是對網(wǎng)絡(luò )存在的漏洞和風(fēng)險的出擊手段具有主動(dòng)性，因此能夠對網(wǎng)絡(luò )安全的隱患進(jìn)行主動(dòng)的檢測和判斷，并且在第一時(shí)間能夠進(jìn)行正確的調整和處理，而對那些惡意的攻擊，例如的入侵等，都會(huì )起到一個(gè)預先防護的作用。網(wǎng)絡(luò )安全掃描針對的對象主要包括有主機、端口以及潛在的網(wǎng)絡(luò )漏洞。網(wǎng)絡(luò )安全掃描技術(shù)首先是對主機進(jìn)行掃描，其效率直接影響到了后面的步驟，對主機進(jìn)行掃描主要是網(wǎng)絡(luò )控制信息協(xié)議對信息進(jìn)行判斷，由于主機自身的防護體制常常被設置為不可用的狀態(tài)，因此可以用協(xié)議所提供的信息進(jìn)行判斷。同時(shí)可以利用ping功能向所需要掃描的目標發(fā)送一定量的信息，通過(guò)收到的回復對目標是否可以到達或發(fā)動(dòng)的信息被目標屏蔽進(jìn)行判斷。而對于防護體系所保護的目標，不能直接從外部進(jìn)行掃描，可以利用反響映射探測技術(shù)對其及進(jìn)行檢測，當某個(gè)目標被探測的時(shí)候，可以向未知目標傳遞數據包，通過(guò)目標的反應進(jìn)行判斷。例如沒(méi)有收到相應的信息報告，可以借此判斷ip的地址是否在該區域內，由于受到相關(guān)設備的影響，也將會(huì )影響到這種方法的成功率。而端口作為潛在的信息通道，通過(guò)對端口的掃描收到的有利信息量進(jìn)行分析，從而了解內部與外部交互的內容，從而發(fā)現潛在的漏洞，進(jìn)而能夠在很大程度上提高安全風(fēng)險的防范等級。利用相應的探測信息包向目標進(jìn)行發(fā)送，從而做出反應并進(jìn)行分析和整理，就能判斷出端口的狀態(tài)是否處于關(guān)閉或打開(kāi)的狀態(tài)，并且還能對端口所提供的信息進(jìn)行整合。從目前來(lái)看，端口的掃描防止主要包括有半連接、全連接以及fin掃描，同時(shí)也還可以進(jìn)行第三方掃描，從而判斷目標是否被控制了。除此之外，在網(wǎng)絡(luò )安全的掃描技術(shù)中，人們還比較常用的一種技術(shù)是網(wǎng)絡(luò )漏洞掃描技術(shù)，這種技術(shù)對于網(wǎng)絡(luò )安全也起到了非常重要的作用。在一般情況下，網(wǎng)絡(luò )漏洞掃描技術(shù)主要分為兩種手段，第一種手段是先對網(wǎng)絡(luò )的端口進(jìn)行掃描，從而搜集到相應的信息，隨后與原本就存在的安全漏洞數據庫進(jìn)行比較，進(jìn)而可以有效地推測出該網(wǎng)絡(luò )系統是否存在著(zhù)網(wǎng)絡(luò )漏洞;而另外一種手段就是直接對網(wǎng)絡(luò )系統進(jìn)行測試，從而獲得相關(guān)的網(wǎng)絡(luò )漏洞信息，也就是說(shuō)，在對網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行惡意攻擊的情況下，并且這種攻擊是比較有效的，從而得出網(wǎng)絡(luò )安全的漏洞信息。通過(guò)網(wǎng)絡(luò )漏洞掃描技術(shù)的這種手段而獲取到的漏洞信息之后，針對這些漏洞信息對網(wǎng)絡(luò )安全進(jìn)行及時(shí)的、相應的維護和處理，從而保證網(wǎng)絡(luò )端口一直處于安全狀態(tài)。

4.結語(yǔ)。

在當今信息化的時(shí)代背景下，網(wǎng)絡(luò )的到來(lái)徹底改變了傳統的生產(chǎn)方式以及人們的生活方式。目前，網(wǎng)絡(luò )作為一個(gè)重要的運營(yíng)平臺，通過(guò)信息對企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展進(jìn)行輔助和支持，這對社會(huì )和企業(yè)的發(fā)展，都具有十分深遠的意義。因此，在網(wǎng)絡(luò )的運行過(guò)程中，應當對網(wǎng)絡(luò )的信息資產(chǎn)進(jìn)行正確的評估和妥善的保護，從而為企業(yè)和社會(huì )的經(jīng)濟提供重要的保障條件。針對于此，應該加大人們的網(wǎng)絡(luò )安全意識，建立完整、有效的網(wǎng)絡(luò )安全評估系統，從而提高網(wǎng)絡(luò )的安全系數.

淺談企業(yè)成本控制論文

隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟和現代企業(yè)制度的逐步完善，深化成本管理改革也日益成為一個(gè)突出而又迫切的問(wèn)題。企業(yè)要生存、發(fā)展，就必須全員對成本形成的全過(guò)程進(jìn)行參與，全面控制，以低于競爭對手的成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而使企業(yè)以最低的`成本取得競爭優(yōu)勢，提高資源利用效率，最大限度地獲取利潤。

所謂成本控制，是企業(yè)根據一定時(shí)期預先建立的成本管理目標，由成本控制主體在其職權范圍內，在生產(chǎn)耗費發(fā)生以前和成本控制過(guò)程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預防和調節措施，以保證成本管理目標實(shí)現的管理行為。它包括成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六個(gè)環(huán)節。

成本控制的過(guò)程是運用系統工程的原理，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費進(jìn)行計算、調節和監督的過(guò)程，同時(shí)也是一個(gè)發(fā)現薄弱環(huán)節，挖掘內部潛力，尋找一切可能降低成本途徑的過(guò)程?？茖W(xué)地組織實(shí)施成本控制，可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，轉變經(jīng)營(yíng)機制，全面提高企業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)在市場(chǎng)競爭的環(huán)境下生存、發(fā)展和壯大。成本控制的起點(diǎn)，或者說(shuō)成本控制過(guò)程的平臺就是成本控制的基礎工作。成本控制不從基礎工作做起，成本控制的效果和成功可能性將受到大大影響。在成本控制過(guò)程中要制定兩個(gè)標準價(jià)格，一是內部?jì)r(jià)格，即內部結算價(jià)格。二是外部?jì)r(jià)格，即在企業(yè)購銷(xiāo)活動(dòng)中與外部企業(yè)產(chǎn)生供應與銷(xiāo)售的結算價(jià)格。標準價(jià)格是成本控制運行的基本保證。另外，質(zhì)量是產(chǎn)品的靈魂，沒(méi)有質(zhì)量再低的成本也是徒勞的。在市場(chǎng)經(jīng)濟中，企業(yè)運行的基本保證，一是制度，二是文化，制度建設是根本，文化建設是補充。沒(méi)有制度建設，就不能固化成本控制運行，就不能保證成本控制質(zhì)量。成本控制中最重要的制度是定額管理制度、預算管理制度、費用審報制度等。

1、成本控制要對成本形成全過(guò)程進(jìn)行全面控制。

產(chǎn)品成本形成的全過(guò)程，包括產(chǎn)品投產(chǎn)前的設計、工藝的確定以及生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節，另外，還要考慮產(chǎn)品使用中的壽命周期成本。成本控制就是以產(chǎn)品成本形成的全過(guò)程為對象，結合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各階段的不同性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行有效的控制。

為了真正達到成本控制的目的，充分發(fā)揮每個(gè)部門(mén)和廣大職工控制成本、降低成本的積極性，這就必須對全體職工進(jìn)行政治思想教育，實(shí)行獎懲制度，按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式和成本管理要求，確定成本責任層次和責任單位，以及他們的責權利關(guān)系，開(kāi)展班組經(jīng)濟核算，建立一個(gè)縱橫的群眾性成本控制組織。對于各種定額、費用開(kāi)支標準、成本目標和降低成本的措施，應廣泛發(fā)動(dòng)職工討論，使其成為自己的奮斗目標，這樣才能使成本控制變?yōu)槿罕姷淖杂X(jué)行動(dòng)。

3、成本控制必須從各方面使用效果來(lái)衡量。

成本控制不能只是消極的將實(shí)際成本支出限制在成本標準范圍內，它還負有對成本標準進(jìn)行重新審定和修正的任務(wù)，使成本標準始終保持著(zhù)積極先進(jìn)的水平。

4、成本控制的目的在于總結經(jīng)驗和教訓。

成本控制的目的在于更好地總結過(guò)去的經(jīng)驗和教訓，進(jìn)而采取更加有效的措施，迅速糾正工作中的缺點(diǎn)，以降低成本，取得更大的經(jīng)濟效益。

5、成本控制中必須有健全的管理制度。

成本控制與其他管理手段密切相連，開(kāi)展成本控制必須做好相應的基礎工作和其他準備工作，否則必將使成本控制流于一種形式。這就要求制定各種消耗定額、材料單價(jià)、內部轉移價(jià)格以及費用預算的限額，要健全一整套完整的原始記錄和考核報告，以及設置一整套完整的計量工具，要實(shí)行全面的計劃管理，采用標準成本制度，要建立責、權、利相結合的獎懲制度。需要特別強調的是成本控制是一個(gè)系統工程，需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的通力合作，各盡其職，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節入手，全員、全過(guò)程地參與成本控制。因此各部門(mén)在成本控制中起著(zhù)不可替代的作用。

確定成本控制目標，要將成本控制放到與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理措施與戰略選擇的相互關(guān)系中考察。

經(jīng)濟活動(dòng)越復雜，成本與經(jīng)濟活動(dòng)之間的關(guān)系也就越復雜。這些關(guān)系概括起來(lái)主要有三類(lèi)：一是成本因經(jīng)濟活動(dòng)而發(fā)生，降低消耗始終是對經(jīng)濟活動(dòng)的基本要求。節約規律要求人們在實(shí)現特定目的過(guò)程中要盡可能降低成本。由于成本總額受到活動(dòng)量的影響，降低成本的基本標志是降低單位成本。二是成本是經(jīng)濟活動(dòng)的制約因素。就具體業(yè)務(wù)而言，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員往往不希望有較多的成本約束。較少的成本限制意味著(zhù)較多的自由度，業(yè)務(wù)處理過(guò)程就變得相對容易和輕松。三是成本的代償性特征決定了人們對成本有不同的判斷標準。在成本變動(dòng)不影響其他指標的前提下，人們總是追求低成本，以成本絕對額的高低為標準來(lái)判斷成本控制措施。然而成本的變動(dòng)必然會(huì )影響到其他指標的變動(dòng)。成本構成要素之間的相互代替，往往使相互關(guān)聯(lián)的成本構成要素之間發(fā)生此消彼長(cháng)的變化，收益則隨成本、收入的變化而變動(dòng)。成本與各因素之間錯綜復雜的關(guān)系，使得判斷成本高低的標準由于視野的不同而有所不同。

1、降低成本。

只要不影響產(chǎn)品的質(zhì)量和利潤，降低成本始終是第一位的。降低成本以?xún)煞N方式實(shí)現：一是在既定的經(jīng)濟規模、技術(shù)條件、質(zhì)量標準條件下，通過(guò)降低消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、合理的組織管理等措施降低成本；二是改變成本發(fā)生的基礎條件，即改變企業(yè)生產(chǎn)要素的配置，提高技術(shù)裝備水平，利用新技術(shù)、新材料、新工藝，改進(jìn)產(chǎn)品結構等措施，使成本降低。

2、配合企業(yè)取得競爭優(yōu)勢。

企業(yè)管理中，戰略的選擇與實(shí)施是企業(yè)的根本利益之所在，戰略的需要高于一切。成本控制首先要配合企業(yè)為取得競爭優(yōu)勢所進(jìn)行的戰略選擇，要配合企業(yè)為實(shí)施各種戰略對成本控制的需要，在企業(yè)戰略許可的范圍內，引導企業(yè)走向成本最低化。成本領(lǐng)先戰略的核心思想是以成本競爭為中心，利用低成本優(yōu)勢在競爭中或者取得超過(guò)競爭對手的高額利潤，或者以低成本為依托，通過(guò)價(jià)格競爭來(lái)擴大市場(chǎng)份額，最終擴大企業(yè)的利潤，確立企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

3、在資源限制條件下，通過(guò)成本控制提高資源利用效率。

在企業(yè)不能無(wú)限制的取得所需的經(jīng)濟資源時(shí)，成本控制的基本作用不僅僅只表現在降低成本方面，還表現在提高資源的利用效率。通過(guò)成本控制降低有限資源的消耗，不僅降低了成本，還可以利用有限的經(jīng)濟資源生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品、創(chuàng )造出更多的價(jià)值，達到“節約增產(chǎn)”的目的。要使總體邊際收益最大化，企業(yè)必須先使受限制的資源的邊際收益最大化。此時(shí)的重點(diǎn)由降低成本轉向可供利用的成本（資源）的使用。對于存在明顯薄弱環(huán)節的企業(yè)，如何提高薄弱環(huán)節的生產(chǎn)效率，提高瓶頸資源的利用效率是成本控制過(guò)程需要重點(diǎn)關(guān)注的。

4、在既定的企業(yè)戰略模式下最大限度地獲取利潤。

單純以成本最低為標準容易形成誤區，以成本換效率有其可取之處。在某種情況下，具有戰略意義的問(wèn)題是通過(guò)增加成本以獲取其他的競爭利益。成本一般不改變風(fēng)險，但可以改變報酬。通過(guò)降低成本提高報酬，只是成本控制的一個(gè)方面；通過(guò)改變成本的構成、規模等，提高報酬，則是成本控制的另一方面。

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網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險評估與控制論文

性別：男。

年齡：27歲。

婚姻狀況：已婚。

最高學(xué)歷：本科。

政治面貌：共青團員。

現居城市：廣西。

籍貫：廣西。

教育經(jīng)歷。

-09--07華東交通大學(xué)信息管理與信息系統本科。

聯(lián)系電話(huà)：××。

電子郵箱：××。

求職意向。

工作類(lèi)型：全職。

期望薪資：5000元。

工作地點(diǎn)：南昌市。

求職職位：風(fēng)險控制資產(chǎn)評估/分析信貸管理/資信評估證券分析師知識產(chǎn)權/專(zhuān)利顧問(wèn)。

語(yǔ)言水平。

英語(yǔ)：熟練(通過(guò)國家英語(yǔ)四級考試)。

自我評價(jià)。

本人性格沉穩，處事態(tài)度嚴謹，善于處理和分析問(wèn)題。對工作認真負責，能吃苦耐勞，適應力和學(xué)習能力較強，喜歡在工作中不斷學(xué)習和進(jìn)步，有較強的團隊精神，待人真誠，喜于與人為善。

網(wǎng)絡(luò )安全風(fēng)險評估與控制論文

自從新中國成立以來(lái)，每年中國從國外進(jìn)口煤炭數量巨大，為了飽和中國經(jīng)濟快速發(fā)展所帶來(lái)的煤炭需求，每年國內會(huì )通過(guò)與國外煤炭?jì)Υ媪枯^大的國家以貸款和交換的方式，與國外國家共同開(kāi)采煤礦，互惠互利，而這對于處于高速發(fā)展的現代化中國來(lái)說(shuō)遠遠還不能滿(mǎn)足。對此，國內高新人才進(jìn)行了很多的新能源的開(kāi)發(fā)來(lái)取代煤炭在工業(yè)制造方面的作用，替代了部分，但在例如“煉鐵”等方面，對于煤炭的依賴(lài)還是很大，所以，煤炭企業(yè)的發(fā)展會(huì )相應產(chǎn)生很多不確定性的變動(dòng)，對此，我們需要進(jìn)行精密的風(fēng)險評估來(lái)最大程度降低風(fēng)險，確保財政方面的穩定，資金能夠穩定的流通，把損失和不確定性降到最低。

一、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估所遇到的問(wèn)題。

煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估，作為一種微觀(guān)經(jīng)濟風(fēng)險評估，在會(huì )計評估行業(yè)來(lái)講，可以把煤炭企業(yè)風(fēng)險評估分為兩種情況，一種是在企業(yè)進(jìn)行資金籌集時(shí)所出現的波動(dòng)，產(chǎn)生不確定性，另一種就是企業(yè)的財政收入和財務(wù)目前的情況的比例不成等比，對此，財務(wù)風(fēng)險的評估是對于資金進(jìn)行合理有效的分配處理，最大程度較小損失，保證后續資金流動(dòng)穩定發(fā)展。在對于煤炭企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的投資、集資、分配相關(guān)利潤等等的財務(wù)管理而對企業(yè)的盈利、發(fā)展這些地方產(chǎn)生一定的影響，在企業(yè)進(jìn)行運營(yíng)管理時(shí)需要詳細的分析每一個(gè)步驟，把不必要的影響降到最低。

其實(shí)，在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的劃分時(shí)，給出了不同的劃分，有投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、資金分配風(fēng)險、籌集資金風(fēng)險、融資及現金等收支劃分，而面對煤炭企業(yè)的發(fā)展，隨著(zhù)國家對于煤炭發(fā)展進(jìn)行相關(guān)的調整，給煤炭企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展的機會(huì )，同時(shí)也帶來(lái)了未知的風(fēng)險，在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)，需要根據國家給定的管理制度和需求進(jìn)行調整，并在財務(wù)管理方面給出最優(yōu)的處理方法，控制風(fēng)險。

在對于煤炭企業(yè)內部財務(wù)進(jìn)行詳細的風(fēng)險評估完成后，需要制定一套完善的風(fēng)險管理機制，保證財政安全，能夠在遇到風(fēng)險之前快速的找到風(fēng)險來(lái)源，及時(shí)的控制。在對于公司進(jìn)行相關(guān)財務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，我們就需要在對于進(jìn)行交易所面臨的環(huán)境、內部經(jīng)營(yíng)機制范圍、需求、資金運作進(jìn)行科學(xué)有效地評估，把控在經(jīng)濟形勢情況下對煤炭所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而直接對公司財務(wù)發(fā)生威脅進(jìn)行攔截。

而對于投資項，也需要進(jìn)行周密的規劃，包括投資人，投資公司發(fā)展及資金鏈路的穩定支出，投資人在公司管理方面的理念和該公司在社會(huì )中的影響力，每個(gè)小細節都會(huì )對投資產(chǎn)生影響，都會(huì )對公司財政管理產(chǎn)生動(dòng)蕩。而為了能夠很有把握的去進(jìn)行相關(guān)運作，需要在公司建立一套合理的指標體系，在進(jìn)行交易之前進(jìn)行指標核對，把風(fēng)險降到最低，構建完善的煤炭財務(wù)風(fēng)險評估指標，在遇到有風(fēng)險時(shí)，會(huì )自動(dòng)進(jìn)行預知管理，把風(fēng)險評估報告自動(dòng)轉財政管理部門(mén)，進(jìn)行財務(wù)調整。而這一系列的管理都要圍繞煤炭企業(yè)的收支、債務(wù)來(lái)進(jìn)行，進(jìn)行各種分析，包括曲線(xiàn)分析、風(fēng)險比率、趨勢及其它分析法，要詳細的計算對于煤炭企業(yè)所能保障的.比率，債務(wù)保障，利息保障，資金額度保障，根據計算數據進(jìn)行合理調整，形成平衡的財務(wù)。

三、進(jìn)行有效地財務(wù)評估，做好相應的措施。

在對于煤炭企業(yè)財務(wù)管理評估階段時(shí)，需要在風(fēng)險來(lái)臨之前進(jìn)行通知，快速的采取有效地應急措施，根據風(fēng)險所帶來(lái)的最大化財務(wù)損失進(jìn)行相關(guān)信息收集、處理、篩選，根據實(shí)際市場(chǎng)情況，制定詳細有效地控制計劃，能夠有效地進(jìn)行風(fēng)險的控制，把風(fēng)險情況進(jìn)行終止或是調整。煤炭企業(yè)在進(jìn)行公司內部業(yè)務(wù)或是其它公司業(yè)務(wù)運營(yíng)時(shí)，都是需要資金鏈的穩定管理作為前提，保障能夠順利的運行，在管理公司財政時(shí)，就需要制定相關(guān)流程，進(jìn)行規范化，科學(xué)有效地進(jìn)行持續性的發(fā)展，企業(yè)也就能穩健的運行。在通知風(fēng)險評估的方式上，企業(yè)內部需要根據實(shí)際情況，采取相應的方式，制定預警警報，能夠第一時(shí)間把風(fēng)險傳至管理人員手中，再在預警風(fēng)險分析過(guò)程中進(jìn)行計算評估，利用相關(guān)數據作為依據，科學(xué)的根據公司財務(wù)管理標準來(lái)進(jìn)行處理，確保企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)穩定發(fā)展。

在進(jìn)行煤炭企業(yè)的風(fēng)險攔截并進(jìn)行風(fēng)險評估過(guò)程中，會(huì )遇到很多的不確定性，在對于煤炭企業(yè)面向社會(huì )進(jìn)行運營(yíng)時(shí)，周邊的環(huán)境，國家的國情，世界經(jīng)融危機等等大事件是不可控制的，這些在對于人為上還是很難控制的，可作為不確定的因素存在，根本無(wú)法作為依據來(lái)判斷，就像地震海嘯這些天災，不能為人為來(lái)改變實(shí)情，只能夠根據事件發(fā)生時(shí)所帶來(lái)的最大損失來(lái)進(jìn)行分析，把最大損失降到最低，在煤炭企業(yè)的財務(wù)管理方面，也只能做到預警處理，發(fā)現情況時(shí)進(jìn)行相關(guān)的財務(wù)評估，利用有限的資源和數據進(jìn)行管控，盡量降低損失，對于這些不確定因素，最好的方式就是采取預警分析機制的加強管理運營(yíng)，能夠事先發(fā)現風(fēng)險，進(jìn)行企業(yè)相關(guān)煤炭業(yè)務(wù)的管控，縮小交易損失，縮小運營(yíng)范圍，資金的合理分配，保障資金鏈的正常供應，資金最小化損失，把不必要的資金支出排除，把控資金正常周轉公司主要的業(yè)務(wù)，保障公司有條不紊的進(jìn)行交易發(fā)展。

五、財務(wù)評估風(fēng)險損失報告。

在進(jìn)行煤炭相關(guān)的交易時(shí)，同時(shí)也就帶有來(lái)自不同區域的風(fēng)險，有盈利也就會(huì )出現虧損，而一套很好的風(fēng)險管理機制將會(huì )對于造成不同的損失，對于相對應的損失，也就會(huì )在公司資金方面產(chǎn)生影響，這就是投資，時(shí)刻需要防止風(fēng)險的產(chǎn)生，在對于不可挽回的損失局面下時(shí)，已經(jīng)做不了什么來(lái)挽救，最有效的方式就是進(jìn)行該次風(fēng)險評估，進(jìn)行詳細的分析，把本次損失所產(chǎn)生的因素記錄下來(lái)，在公司運營(yíng)管理方面所產(chǎn)生的動(dòng)蕩進(jìn)行分析，總結這次損失的詳細報告，進(jìn)行存檔，作為一次依據來(lái)進(jìn)行建立一套類(lèi)似風(fēng)險的預警機制，在下次遇到此類(lèi)風(fēng)險，能夠很快的找到相關(guān)處理的數據，仿照此次損失所進(jìn)行的處理機制進(jìn)行相關(guān)的處理措施，逐漸的進(jìn)行評估風(fēng)險的機制強化、完善。在進(jìn)行風(fēng)險分析報告時(shí)，我們需要非常詳細，包括外部環(huán)境因素、合作公司及企業(yè)、出現問(wèn)題的最主要因素、運行業(yè)務(wù)所遇到的有關(guān)財務(wù)管理的不當之處、社會(huì )煤炭交易發(fā)展的現狀等，盡量做到完善，把每個(gè)會(huì )產(chǎn)生風(fēng)險的因素都要考慮到，完整的寫(xiě)在風(fēng)險報告中。

六、煤炭企業(yè)內部管理。

在對于財務(wù)管理時(shí)，企業(yè)內部的完善的運行管理機制也是非常重要的，企業(yè)發(fā)展迅速，公司內部消費也就跟著(zhù)漲大，在很多方面都需要資金來(lái)進(jìn)行維持相關(guān)的機制，所以，公司需要進(jìn)行很合理的約束和監督機制，最好是有一個(gè)監管部門(mén)，專(zhuān)門(mén)負責企業(yè)內部運行的穩定和分配的合理性，防止內部出現資金濫用，防范其它一些的不當行為造成公司財務(wù)的損失。所以，在內部會(huì )計管理方面，公司可進(jìn)行相應的培訓，把公司財務(wù)風(fēng)險評估報告等相關(guān)知識重點(diǎn)在培訓課堂上進(jìn)行分享，提高公司內部人員的自我管理和素養的提升，提高對公司財務(wù)管理的能力，能夠有效地對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行分析處理，確保了企業(yè)資金的安全，確保公司財務(wù)記賬方面的真實(shí)性，提高公司的經(jīng)濟效益，增強公司內部管理制度。在企業(yè)內部管理制度的加強過(guò)程中，企業(yè)就需要對公司內部職位及所對應的職責分清楚，從上到下，層層管理，每部分人負責相應的管理，形成很強的阻止架構，在人事管理方面需要很好的分配職責，能夠物盡其用，在對財務(wù)進(jìn)行運行時(shí)采取一定的流程來(lái)管理，例如“風(fēng)險評估分析―提交報告―報告審計―資金分配―業(yè)務(wù)資金流程”等，一步一步來(lái)確保財務(wù)的使用得當。最終把此次業(yè)務(wù)所需要的最低資金通過(guò)分析管理來(lái)做個(gè)評估，確保后續企業(yè)運行正常。

隨著(zhù)世界經(jīng)濟快速進(jìn)步，煤炭的運作越來(lái)越大，煤炭企業(yè)也越來(lái)越多，在市場(chǎng)上的競爭力也變得很大，包括煤炭勘測開(kāi)采等相關(guān)的技術(shù)也越來(lái)越要求高智能，我們在進(jìn)行運行時(shí)，就需要把握機會(huì )，能夠得到更多的業(yè)務(wù)，在很多的招投標過(guò)程中，招標公司也會(huì )根據投標公司的相關(guān)情況以及公司的資金鏈的管理和飽和來(lái)進(jìn)行招投標，符合相關(guān)開(kāi)發(fā)的用戶(hù)才會(huì )有機會(huì )進(jìn)行投標。一套強有力的財務(wù)風(fēng)險評估機制，能夠在公司進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理時(shí)相對于順利，在正式接管該項目時(shí)能夠無(wú)后顧之憂(yōu)，企業(yè)也能夠產(chǎn)生很高的效益，所以，在企業(yè)進(jìn)行投標之前，需要對投標的項目進(jìn)行風(fēng)險評估，查看項目從進(jìn)行需求分析到完工大致需要多少資金，能夠以最有力的方式來(lái)進(jìn)行項目的完工并保證質(zhì)量的優(yōu)化。七、結束語(yǔ)綜上所述，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估，需要從公司內部環(huán)境、業(yè)務(wù)管理機制、人員職責分配、財務(wù)使用流程審核再到外部運行環(huán)境的風(fēng)險評估，整體找到合理的處理措施，把企業(yè)的財政用到實(shí)處，把不可控因素對財務(wù)損失降到最低，保障業(yè)務(wù)正常運行，公司內部正常管理。

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