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時(shí)間：2024-05-22 15:06:03
上傳者：HT書(shū)生畢業(yè)論文的寫(xiě)作需要合理安排研究方法和數據的收集，同時(shí)要注重結果的客觀(guān)分析和合理解釋。對于畢業(yè)論文的寫(xiě)作方法和技巧，以下是一些經(jīng)驗總結，希望對大家有所啟示。
第一，建立和完善適合連鎖超市發(fā)展的財務(wù)控制系統。首先，實(shí)行全面預算管理，將連鎖超市的戰略發(fā)展目標同各個(gè)門(mén)店的具體經(jīng)營(yíng)狀況結合，將總的預算細分到各個(gè)具體的目標，力圖通過(guò)預算的剛性促進(jìn)各個(gè)基層經(jīng)營(yíng)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善，提高連鎖超市的整體營(yíng)運能力。
實(shí)行全面預算還可以為連鎖超市進(jìn)行整體考核和經(jīng)營(yíng)決策提供有力的依據。其次，加強連鎖超市的資金管理。連鎖超市的現金流量大，資金利用率高，因此資金管理是其財務(wù)管理的重要環(huán)節。連鎖超市的資金管理要實(shí)行集中管理，實(shí)行信用結算，提高資金的運營(yíng)能力，建立統一的結算中心，加強對資金的監控和統一管理。
再次，要加強連鎖超市的存貨管理，從進(jìn)貨、儲存、退貨等環(huán)節進(jìn)行有效的監管控制。存貨是流動(dòng)資產(chǎn)中的主要組成部分。連鎖超市的商品周轉快，銷(xiāo)量大，種類(lèi)多，需要根據已經(jīng)建立的商品目錄進(jìn)行進(jìn)貨的決策和管理，同時(shí)對儲存的商品進(jìn)行合理分配，規范退貨程序，力圖實(shí)現存貨的最小化和商品的最快流通，提高經(jīng)營(yíng)效率。最后，還要加強內部控制，建立一支過(guò)硬的財務(wù)管理隊伍，完善財務(wù)管理的制度。連鎖超市的統一性使得其可以設計出規范統一的財務(wù)管理流程，加強對財務(wù)管理人員的管理和職責權限的規范，建立起由人員管理控制、財務(wù)安全控制、審計控制和績(jì)效評估等機制在內的內部控制系統，提高財務(wù)管理的系統化和標準化。
第二，〖〗改善財務(wù)管理的客觀(guān)條件，建立起財務(wù)管理信息系統。連鎖超市作為一個(gè)擁有較多分支門(mén)店的經(jīng)濟實(shí)體，其財務(wù)管理設計的地域和分支機構繁多，現代化的財務(wù)管理必須建立起與其組織結構配套的財務(wù)管理信息系統，實(shí)行財會(huì )的電算化和聯(lián)網(wǎng)管理，實(shí)現信息的互換和電子的審批監管，以及及時(shí)收集財務(wù)信息并進(jìn)行財務(wù)分析的自動(dòng)化和半自動(dòng)化。
連鎖超市的資產(chǎn)配置。
資產(chǎn)配置的目的是讓連鎖超市的資產(chǎn)充分發(fā)揮其效率。資產(chǎn)配置幾乎涵蓋了整個(gè)供應鏈，包括商品的采購數量與方式，倉庫的設置，商品的配送與運輸，以及人員的配置等多個(gè)方面。沃爾瑪作為連鎖超市行業(yè)的巨頭，采用了高效率的供應鏈。沃爾瑪在中國目前有近兩百家店，只設了深圳和天津一南一北兩個(gè)商品配送中心，采用集中配送的方式，有效控制了商品的采購、運輸以及庫存成本，同時(shí)還有效控制供應商交貨時(shí)間。配送中心在當天讓商品配送到各個(gè)門(mén)店，在保證門(mén)店的貨源的同時(shí)還有效降低了庫存，節約了成本，提高了資產(chǎn)的利用效率。
從投資上來(lái)看，沃爾瑪的資金籌措能力強，通過(guò)采取持續巨額投資、階段性籌資、維持高杠桿水平和激進(jìn)的營(yíng)運資金政策，提高了其資產(chǎn)效率的充分發(fā)揮。
從沃爾瑪的經(jīng)驗來(lái)看，連鎖超市行業(yè)既要充分發(fā)揮其流動(dòng)資金的作用，盡量減少其庫存，提高貨物的流通率，讓資產(chǎn)在流動(dòng)中不斷升值；還要充分利用其固定資產(chǎn)進(jìn)行各種方式的籌資，增加投資，已取得規模效應，保證連鎖超市的資產(chǎn)得到全方位的充分利用，以促進(jìn)連鎖超市的快速發(fā)展，提升其營(yíng)運能力，在市場(chǎng)中占據更大的份額。
綜上所述，我國連鎖超市在其發(fā)展過(guò)程中，應該積極從財務(wù)管理與資產(chǎn)配置學(xué)習沃爾瑪的先進(jìn)經(jīng)驗和現代化的理念，結合自身尋找出一種最有效的財務(wù)管理和資產(chǎn)配置的模式，壯大自身的力量，促進(jìn)自身營(yíng)運能力的提高，為我國連鎖超市行業(yè)的發(fā)展和企業(yè)自身利潤最大化的目標作出應有的貢獻。
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1.1存貨的概念及特點(diǎn)。
存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所持有的，以備銷(xiāo)售和耗用的物資，是能夠為公司帶來(lái)經(jīng)濟流人的重要資源，其中包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品及商品等。存貨是一種流動(dòng)的資產(chǎn)，對利潤表中銷(xiāo)售成本的確定有著(zhù)最直接的影響，在資產(chǎn)負債表中也是一個(gè)至關(guān)重要的項目，是財務(wù)報表分析的重要指標。
存貨的第一個(gè)特點(diǎn)就是具有自我膨脹性。由于下訂單與交貨中間存在一定時(shí)間間隔，公司庫存就會(huì )膨脹；銷(xiāo)售部門(mén)盲目估計銷(xiāo)售量，也容易導致供大于求的庫存膨脹；第二個(gè)特點(diǎn)是大都不會(huì )保值、升值，反而貶值；第三個(gè)特點(diǎn)是占有公司流動(dòng)資金，增加企業(yè)資本成本，降低存貨周轉率、流動(dòng)資金，甚至企業(yè)的盈利能力。
一是維持生產(chǎn)和銷(xiāo)售均衡的需要，公司有足夠存貨，有利于生產(chǎn)車(chē)間的正常生產(chǎn)，節約采購成本，滿(mǎn)足訂單需要，有效的避免存貨不足帶來(lái)的損失。二是考慮降低采購成本，采購商需要注意采購過(guò)過(guò)多占據資金的問(wèn)題，權衡好成本和利潤之間的關(guān)系，選擇合適方案采購和保管。三是隨時(shí)應對市場(chǎng)行情變化，如果公司管理層對市場(chǎng)預測，預計某存貨的未來(lái)價(jià)格會(huì )大幅度變動(dòng)，這樣，生產(chǎn)性的公司會(huì )大量采購，以降低公司生產(chǎn)成本或減少損失。銷(xiāo)售公司會(huì )增加庫存，等到行情上升時(shí)可以賺取較大差價(jià)而盈利。
一、傳統的存貨管理模式的主要方法有經(jīng)濟訂貨量法和abc分類(lèi)法。二、聯(lián)合庫存管理模式是一種新的庫存管理模式，公司之間可以相互分享彼此的庫存信息，庫存管理計劃是公司共同討論的，進(jìn)而降低存貨成本的風(fēng)險。但是，該模式需要網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和erp技術(shù)支持，成本高，合作難度大。三、近年來(lái)，越來(lái)越多公司選擇供應商管理模式。能夠協(xié)調各個(gè)公司之間的關(guān)系，高效率利用公司的各種內外部資源。只是對供應商的管理水平的要求大。加大供應商自己的風(fēng)險。
二、公司存貨管理存在的問(wèn)題及原因及影響因素。
一是存貨的收入、發(fā)出、結存缺乏真實(shí)記錄并且存貨收發(fā)次數多，使用等多道流程，而且同時(shí)使用先進(jìn)先出法，移動(dòng)加權平均法，月末一次加權平均法，個(gè)別計價(jià)法等多種方法，影響了存貨核算的及時(shí)性，準確性，就會(huì )造成存貨的實(shí)際數和賬面數不同。二是內部控制不健全，沒(méi)有有效的存貨內部控制公司就容易出現漏洞。三是高庫存居高不下，一些公司積壓過(guò)多的存貨以備不時(shí)之需。因存貨是一種流動(dòng)資產(chǎn)，并且變現能力是非常弱，過(guò)高存貨會(huì )占用流動(dòng)資金，造成公司資金周轉困難。
2.2公司存貨管理問(wèn)題存在的原因。
首先公司的傳統存貨思想的制約著(zhù)先進(jìn)的存貨管理理論的進(jìn)步和發(fā)展。尤其國企等政府資金支持企業(yè)，公司少去思考改善存貨管理。所以，公司有的存貨短缺，有的積壓如山。二是公司本身管理水平的制約，存貨內部控制不健全，采購員無(wú)監管下的不合理的'采購必然會(huì )導致大量的存貨量。同時(shí)公司間缺乏信息共享的制約并且目前來(lái)講國內生產(chǎn)過(guò)剩，消費不足也是其中一個(gè)原因。
首先，加強公司管理人員的風(fēng)險培訓，加強學(xué)習；并且面臨嚴峻的市場(chǎng)競爭，提高管理者的決策水平，提高工作效率，并且公司要開(kāi)發(fā)獨立的自主品牌，才能夠提高競爭優(yōu)勢與市場(chǎng)占有率，進(jìn)而增加銷(xiāo)售、降低庫存，提高公司管理者的風(fēng)險意識，合理分析市場(chǎng)風(fēng)險，跟隨市場(chǎng)流行度。
其次加強市場(chǎng)情報信息收集的工作，技術(shù)研究工作也要時(shí)刻圍繞市場(chǎng)的發(fā)展進(jìn)行。做出準確的市場(chǎng)決策，克服技術(shù)創(chuàng )新方面問(wèn)題。運動(dòng)行政和法律措施來(lái)加強產(chǎn)品技術(shù)的保護管理，積極申請專(zhuān)利，保護自己的專(zhuān)有技術(shù)的同時(shí)也保護了企業(yè)的市場(chǎng)占有率。
最后，對企業(yè)存貨的倉儲與盤(pán)存制度來(lái)進(jìn)行關(guān)鍵設計。其中的倉儲制度須明確規定與實(shí)物接觸的相關(guān)人員，并且對于一些特殊的存貨要有一定的保管措施，從而保證存貨不變質(zhì)，霉變和失竊。對于存貨數量盤(pán)存制度使用實(shí)地盤(pán)存法與永續盤(pán)存法。不管是實(shí)地盤(pán)存存貨數量，還是通過(guò)結賬來(lái)反映存貨的數量。都需要制定好計劃，多種盤(pán)存法結果進(jìn)行多次比較，才能夠發(fā)現存貨是盤(pán)盈還是盤(pán)虧，進(jìn)而查找內外部管理原因，進(jìn)行下一步解決。
由于公司內部和外部存在一些管理的不足，導致很多公司都存在各種各樣的存貨管理問(wèn)題，存貨不僅僅是公司倉庫管理員的事情，公司的領(lǐng)導者和管理者更應該對存貨管理有所研究，重視存貨的重要性，合理安排公司存貨，以此來(lái)提高公司的競爭力。
供電企業(yè)的發(fā)展可促進(jìn)我國經(jīng)濟的提升，可以保證人們的生活質(zhì)量，配網(wǎng)工程建設的質(zhì)量，影響著(zhù)供電的效果，在建設與管理的過(guò)程中，企業(yè)的工作人員一定要各司其職，要做好配網(wǎng)工程的優(yōu)化工作，加強過(guò)程管理，這有利于提高電網(wǎng)工程的經(jīng)濟效益及社會(huì )效益。
1供電企業(yè)配網(wǎng)工程質(zhì)量控制與管理概述。
配網(wǎng)工程中的質(zhì)量控制和管理涉及到多個(gè)方面，包括組織管理、進(jìn)度管理、人員管理以及機械管理，通過(guò)對配網(wǎng)工程的全方面管理，能夠實(shí)現對工程質(zhì)量的把關(guān)，從源頭上杜，進(jìn)一步提升配網(wǎng)工程質(zhì)量；同時(shí)，也能夠促進(jìn)電力施工企業(yè)向著(zhù)更加穩健的方向發(fā)展。在現代化的配網(wǎng)工程質(zhì)量管理中，已不僅僅局限于施工本身作業(yè)，還包括在施工前期的各項準備工作以及施工后期的收尾工作，可以說(shuō)，配網(wǎng)工程質(zhì)量的控制與管理貫穿于工程建設和后期生產(chǎn)的整個(gè)周期，在工程的每一個(gè)階段都有涉及。從管理的效益來(lái)看，只有做到全方位控制，才能實(shí)現工程效益的最大化，才能夠真正實(shí)現配網(wǎng)工程質(zhì)量的全面提升。
2加強配網(wǎng)工程質(zhì)量控制與管理的措施。
2.1明確管理機構的質(zhì)量管理責任。
在配網(wǎng)工程的項目建設中，質(zhì)量問(wèn)題小則造成經(jīng)濟損失，大則造成人員傷亡，由此引發(fā)的安全問(wèn)題更是觸目驚心。因此，相關(guān)管理機構必須引起高度重視，從自身的責任出發(fā)，明確權限，將責任具體落實(shí)到每一個(gè)人，尤其是對于分區的項目經(jīng)理而言，要求其對所負責的區域擔負起相關(guān)的責任，當出現問(wèn)題時(shí)，應該具體問(wèn)題具體分析，將責任落實(shí)到承擔者，以儆效尤，避免再次出現同樣的問(wèn)題。如施工部門(mén)需要定期對現場(chǎng)的設備進(jìn)行檢測，確保其能夠正常運行，并且保證其精度；對于材料的質(zhì)量問(wèn)題應該交給采購部門(mén)把關(guān)；監督部門(mén)則有必要定期舉行人員培訓，提升質(zhì)量管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守。
2.2加強設計階段的質(zhì)量審查。
配網(wǎng)工程所涉及的范圍廣泛，施工的環(huán)境千差萬(wàn)別，因此，不同地區對于工程施工的要求并不一致，這就要求配網(wǎng)工程在設計階段做好各項規范性管理工作。在設計過(guò)程中，嚴格結合當地的地區性設計綱領(lǐng)，加強設計過(guò)程中的質(zhì)量審查，核實(shí)工程施工成本。一般來(lái)說(shuō)，工程的設計包括初步設計和施工圖紙設計兩個(gè)階段，作為設計人員，應該加強和施工承包方的溝通，根據工程現場(chǎng)施工要求確定設計方案。在后期的圖紙設計中，充分考慮現場(chǎng)施工條件、設備配置以及由此帶來(lái)的成本消耗。在有條件的前提下，建議擬定多個(gè)設計方案，并通過(guò)核算和質(zhì)量監管方面優(yōu)選出最終方案；對于和工程質(zhì)量相悖的文件，應該進(jìn)行嚴格甄別及篩選。
2.3申報程序各環(huán)節規范化。
配網(wǎng)工程質(zhì)量的控制和管理貫穿于整個(gè)建設項目，因此，無(wú)論是哪一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題，都會(huì )對工程的最終質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。因此，在平時(shí)的管理中，應該注重申報程序各環(huán)節的規范化，在安全的前提下，始終將質(zhì)量放在首位。在設計環(huán)節，應該充分結合當地的地質(zhì)情況，對照勘探部的相關(guān)資料進(jìn)行設計概念的申報，相關(guān)的設計文件應及時(shí)上交；在申報物資時(shí)，應該做到無(wú)論巨細都列入申報范圍，除了設備、材料之外，安全生產(chǎn)措施費用的預算投入也要有充分保證；在施工企業(yè)申報文明工程、創(chuàng )立各項榮譽(yù)杯時(shí)，嚴格按照審批程序進(jìn)行申報，尤其需要對工程的年限以及投資嚴格進(jìn)行審查，不得存在虛報謊報行為。
2.4強化施工過(guò)程的質(zhì)量控制。
施工過(guò)程對于質(zhì)量控制十分重要，主要包括三個(gè)方面，分別是事前控制、事中控制以及事后控制。事前控制是指在項目的決策階段對工程的概念進(jìn)行文件性標識，如合同中的條款規定，施工器械的租用以及人員崗位的到位安排等。事中控制是對施工現場(chǎng)的把控，即根據甲方要求，及時(shí)記錄現場(chǎng)施工中遇到的問(wèn)題，并及時(shí)解決，將損失降低到最小的程度。事后控制是指對已經(jīng)完工的工程進(jìn)行質(zhì)量檢查，這一環(huán)節往往被大多數施工企業(yè)所忽略。在實(shí)際施工過(guò)程中，只有從多個(gè)方面對施工進(jìn)行控制，才能夠真正保障工程質(zhì)量。此外，配網(wǎng)工程的工程量較大，各個(gè)分部分項施工具有先后順序；在此情況下，需要對擬建工程做好準備工作，對正在施工的工程嚴格把關(guān)，對已經(jīng)完成的工程進(jìn)行質(zhì)量檢查。各個(gè)環(huán)節之間相互配合，才能夠真正創(chuàng )建出符合各項規范的優(yōu)質(zhì)工程。
2.5做好驗收和竣工階段的質(zhì)量管理。
工程竣工階段的質(zhì)量管理是收尾工作，和一般的土建工程所不同的是，配網(wǎng)工程的危險系數大，所涉及到的技術(shù)含量高，因此，對于工程的竣工驗收也是十分重要的。無(wú)論是工程的哪一個(gè)環(huán)節出現問(wèn)題，都會(huì )對其質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響。在工程的最后驗收之前，需要對分部分項工程進(jìn)行監測，由小及大，層層推進(jìn)，直到最后環(huán)節中的工程符合質(zhì)量要求為止。從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，工程的驗收涉及到兩個(gè)方面，分別是對隱蔽工程的質(zhì)量檢驗以及對整個(gè)配網(wǎng)工程的整體驗收。
3配網(wǎng)工程實(shí)施質(zhì)量控制與管理后的效果。
3.1減少了工程后期施工的阻力，提高了工程物資的可利用率。
從以往施工的經(jīng)驗來(lái)看，在施工中往往會(huì )出現工程進(jìn)度跟不上計劃的情況。在配網(wǎng)工程實(shí)施質(zhì)量的控制與管理后，由于項目前期做了各項充分的準備工作，提前與當地政府部門(mén)以及村民及時(shí)進(jìn)行溝通，大大減少了工程施工中的人為阻力，工程進(jìn)度明顯加快。由于對工程物資的有效管理，對物資的供應以及材料的采購做到嚴格把關(guān)，使得物資的利用率達到95%以上，避免了倉庫中的物資堆積現象，為工程施工降低了成本。
3.2加強了工程的施工質(zhì)量控制，保證了電網(wǎng)優(yōu)質(zhì)工程的實(shí)施。
以往工程施工中人員的素質(zhì)參差不齊，導致工程質(zhì)量達不到規定質(zhì)量技術(shù)要求。在工程的驗收過(guò)程中還需要對其進(jìn)行返工整改，浪費了大量的人力、物力、財力，還嚴重拖延了工期。通過(guò)對工程項目的各項管理，做到工程施工人員、管理人員持證上崗，材料供應達到國家相關(guān)標準，為優(yōu)質(zhì)配網(wǎng)工程的建設提供了優(yōu)質(zhì)的保障。在各項榮譽(yù)杯的創(chuàng )建過(guò)程中，由于配網(wǎng)工程質(zhì)量達標，施工按照原計劃進(jìn)行，無(wú)重大工程質(zhì)量事故，且工程在驗收過(guò)程中合格率大大提升，施工單位也由此獲得了多項工程建設中的榮譽(yù)，這不僅是對工程本身質(zhì)量的肯定，更是對參建人員的一種鼓勵。
3.3具有廣泛的實(shí)用性和推廣價(jià)值。
由于配網(wǎng)工程在管理中注入了創(chuàng )新管理的活力，管理效率大大提升，對于提升工程的施工質(zhì)量和降低成本起到了至關(guān)重要的作用，具有良好的實(shí)用性和推廣價(jià)值。
4結束語(yǔ)。
工程的各項控制對于工程質(zhì)量有著(zhù)極大的意義，能夠有效實(shí)現工程質(zhì)量的提升，有利于工程施工的順利展開(kāi)，充分保障工程施工人員的人身安全。所以，相關(guān)部門(mén)需要做好工程管理中的各項控制，在保障安全的前提下，提高對于質(zhì)量管理和控制的認識，加強質(zhì)量管理，并且在實(shí)踐中不斷探索，積累相關(guān)經(jīng)驗，從而促進(jìn)配網(wǎng)工程質(zhì)量的不斷提升。此外，配網(wǎng)工程的質(zhì)量管理是一項長(cháng)期性工作，任重而道遠，除了做好本職工作外，還需要充分協(xié)調各個(gè)部門(mén)之間的相互關(guān)系，真正實(shí)現配網(wǎng)工程又好又快發(fā)展。
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摘要：隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展，固定資產(chǎn)管理在企業(yè)管理過(guò)程中更加重要。然而當前企業(yè)固定資產(chǎn)管理還存在對管理工作不夠重視、管理制度不健全、固定資產(chǎn)核算不規范等問(wèn)題，本文主要就企業(yè)固定資產(chǎn)中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行論述。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)；問(wèn)題。
固定資產(chǎn)一直以來(lái)是企業(yè)的關(guān)鍵資產(chǎn)其一，固定資產(chǎn)的核算直接關(guān)系到企業(yè)財狀況與經(jīng)營(yíng)成果的恰當反映，進(jìn)而影響到會(huì )計信息使用者的經(jīng)濟決策。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)。
（一）固定資產(chǎn)核算的特點(diǎn)。
1.固定資產(chǎn)單位價(jià)值較大（一般為20xx元以上），使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì )計年度，增減變化方式繁多，如固定資產(chǎn)的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租入、更新改造、以非貨幣性交易換入、接受捐贈等多種方式。相應涉及的科目也很多，核算較復雜。固定資產(chǎn)的核算包括固定資產(chǎn)初始計量、固定資產(chǎn)后續計量、固定資產(chǎn)處置。固定資產(chǎn)有其獨有的反映價(jià)值轉移的核算方式：折舊。影響折舊的因素有：固定資產(chǎn)原價(jià)、預計凈殘值、固定資產(chǎn)減值準備和固定資產(chǎn)使用壽命四個(gè)方面。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)選用一般不得隨意變更。
2.固定資產(chǎn)增減的明細核算應通過(guò)“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”分別進(jìn)行，并保證與固定資產(chǎn)總賬核對相符。固定資產(chǎn)的總分類(lèi)核算應當設置“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。此外還應設置反映其價(jià)值損耗的備抵賬戶(hù)“累計折舊”。固定資產(chǎn)折舊不僅是一個(gè)重要的財務(wù)問(wèn)題，還是個(gè)重要的稅務(wù)問(wèn)題。因此，必須采取科學(xué)的方法進(jìn)行計提。計提折舊的方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。折舊方法的選用要結合企業(yè)的實(shí)際情況，其中雙倍余額遞減法和年數總和法的使用還要經(jīng)相關(guān)部門(mén)的批準。
（二）固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)。
1.固定資產(chǎn)管理是一項復雜的組織工作，涉及企業(yè)的多個(gè)部門(mén)，必須由這些部門(mén)共同聯(lián)手參與管理。
同時(shí)固定資產(chǎn)管理是一項較強的技術(shù)性工作，固定資產(chǎn)管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業(yè)務(wù)、會(huì )計算機操作的專(zhuān)職人員。固定資產(chǎn)管理一失控其所造成的損失將遠遠超過(guò)一般的商品存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。
2.要健全賬、卡設置，實(shí)行三級管理。財務(wù)部門(mén)在固定資產(chǎn)總賬科目下，按財產(chǎn)類(lèi)別設置二級科目進(jìn)行金額核算。財產(chǎn)管理部門(mén)按財產(chǎn)類(lèi)別、品名、規格、型號設明細分類(lèi)賬，核算購入、發(fā)出、結存的數量和金額。按使用單位或個(gè)人建立固定資產(chǎn)領(lǐng)用卡片，只記數量，不記金額。做到財會(huì )部門(mén)有賬，管理部門(mén)有賬有卡，使用單位有卡，有利于清查核對，互相制約。
3.建立清查核對制度。財產(chǎn)物資的清查核對工作，由財產(chǎn)管理部門(mén)統一組織，會(huì )同財務(wù)部門(mén)和使用單位共同清理。每年最少要全面清查核對一次，在具體安排時(shí)，可采取一次性清理，也可以采取分期分批輪流清查核對的辦法。清查工作要深入到各使用單位逐一盤(pán)點(diǎn)核對，發(fā)現余缺應及時(shí)作出記錄，查明原因，提出處理意見(jiàn)，辦理報批手續，待批準后調整賬卡，保證賬賬、賬卡、賬物三相符。
二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問(wèn)題。
（一）對固定資產(chǎn)管理的重要性認識不足，導致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬簿設置不健全。長(cháng)期以來(lái)，一部分企業(yè)管理層對固定資產(chǎn)管理重視不夠。尤其在盤(pán)點(diǎn)方面，很多企業(yè)都是走形式，甚至相當一部分年底做審計的中介機構也是敷衍的從賬面抄數，為完成報告而審計。這樣會(huì )導致固定資產(chǎn)賬物不符、為固定資產(chǎn)的流失開(kāi)了方便之門(mén)。
（二）管理手段和方式落后，相關(guān)部門(mén)之間缺少溝通與協(xié)作。固定資產(chǎn)管理部門(mén)、財務(wù)部門(mén)和使用部門(mén)各自為政，只局限于部門(mén)內的職責與權限，整體優(yōu)化配置效率低，資產(chǎn)管理部門(mén)建立的資產(chǎn)卡片和財務(wù)軟件中的資產(chǎn)明細帳長(cháng)期不核對，也不和使用部門(mén)進(jìn)行實(shí)地對賬，這種過(guò)度分散、互不相干的管理模式使得閑置資產(chǎn)調劑和處置不及時(shí)，資產(chǎn)浪費現象嚴重。
（三）使用部門(mén)設備日常保養不到位，導致設備疲勞運轉，出問(wèn)題時(shí)簡(jiǎn)單更換備件，導致資產(chǎn)使用壽命大大降低，如果有些重點(diǎn)設備出了問(wèn)題，甚至會(huì )對企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)造成嚴重影響，造成了不必要的停產(chǎn)損失和增加費用。
（四）固定資產(chǎn)核算不規范。如企業(yè)在建固定資產(chǎn)已投入使用，因決算書(shū)未及時(shí)出具，按規定應及時(shí)辦理暫估入帳，并計提折舊，但很多企業(yè)沒(méi)有做賬務(wù)處理，造成應提折舊而未及時(shí)提取，虛增利潤。其次，對固定資產(chǎn)的折舊計提不合理，一些資產(chǎn)折舊年限過(guò)長(cháng)，導致企業(yè)更新設備時(shí)因折舊未足額計提，如果企業(yè)沒(méi)有充足資金結余的話(huà)，會(huì )加大財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)加速設備更新?lián)Q代。
三、加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策。
（一）首先企業(yè)領(lǐng)導要高度重視固定資產(chǎn)的管理，要加大宣傳力度，通過(guò)各種形式的宣傳教育，強調固定資產(chǎn)管理在企業(yè)的地位，使全體員工提高對固定資產(chǎn)重要性的認識。同時(shí)要完善企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的管理制度。應從根源上杜絕固定資產(chǎn)流失的現象發(fā)生，做到賬目、卡、實(shí)物相符。具體而言就是應明確固定資產(chǎn)的各責任人的權利與義務(wù)，從固定資產(chǎn)的購買(mǎi)計劃、采購安裝及驗收、日常管理、報廢處置等方面進(jìn)行規范，使所有相關(guān)部門(mén)和人員明確自己的權責利，使固定資產(chǎn)管理工作在監督落實(shí)時(shí)有法可依，使與固定資產(chǎn)相關(guān)的個(gè)人與各項行為明確，提高管理的可操作性和透明度。
（二）實(shí)行固定資產(chǎn)的歸口分級管理。所謂固定資產(chǎn)歸口分級管理是指在企業(yè)財務(wù)部門(mén)的統一協(xié)調下，按固定資產(chǎn)的類(lèi)別，由企業(yè)的各職能部門(mén)負責歸口管理，按各類(lèi)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各級使用單位負責具體管理，進(jìn)一步落實(shí)到個(gè)人，并同崗位責任制相結合的固定資產(chǎn)管理制度。該管理主要分為兩個(gè)方面的內容，以我們公司為例：一方面是歸口管理，一般的研發(fā)設備歸研發(fā)部管理，一般的維保設備歸技術(shù)支持部管理，辦公用具歸辦公室管理等，各歸口管理的部門(mén)要對所分管的固定資產(chǎn)負責，保證固定資產(chǎn)的安全完整。另一方面的內容是在歸口管理的基礎上，按照固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和使用人，將管理責任要具體落實(shí)到個(gè)人。這樣便可做到層層負責任，物物有人管，使固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用得到可靠保證。（三）財務(wù)部門(mén)要根據企業(yè)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)完善固定資產(chǎn)核算制度。首先，要正確界定固定資產(chǎn)的核算范圍。是否將資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)管理范圍需要會(huì )計人員根據新準則的定義和本企業(yè)財務(wù)制度進(jìn)行職業(yè)判斷，如怎樣正確區分低值易耗品和固定資產(chǎn)，會(huì )影響到企業(yè)成本費用的攤銷(xiāo)方式，進(jìn)而影響企業(yè)利潤。其次，對需安裝的固定資產(chǎn)或自建的固定資產(chǎn)要與相關(guān)管理部門(mén)及時(shí)溝通，在設備和建筑物達到可使用狀態(tài)時(shí)要及時(shí)估價(jià)入帳，按要求計提折舊，以真實(shí)準確反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，及時(shí)歸集費用。
（四）落實(shí)好固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度。按規定，固定資產(chǎn)管理必須建立實(shí)物臺賬和實(shí)物卡片，記載固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、規格型號、購進(jìn)時(shí)間、生產(chǎn)單位、以及固定資產(chǎn)的使用部門(mén)等，同時(shí)由企業(yè)的歸口管理部門(mén)、使用部門(mén)和財務(wù)部門(mén)負責保管，定期進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并由財務(wù)部門(mén)對固定資產(chǎn)賬核對，做到賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。定期盤(pán)點(diǎn)的次數多少可根據企業(yè)規模、固定資產(chǎn)數量的多少等因素而確定，但一年不得少于一次。通過(guò)盤(pán)點(diǎn)，要摸清企業(yè)固定資產(chǎn)家底，對應該處理或報廢的固定資產(chǎn)要盡快處理，并及時(shí)辦理相關(guān)的財務(wù)手續。需要向稅務(wù)局報送資產(chǎn)報損清單進(jìn)行審批的，還要盡快辦理相關(guān)審批手續，以避免以后在所得稅匯算中引起不必要的稅務(wù)麻煩。
（五）完善固定資產(chǎn)處置、報廢制度，盤(pán)活固定資產(chǎn)。企業(yè)要根據行業(yè)競爭情況和自身發(fā)展實(shí)際狀況，制訂設備報廢或處置條件，如：超過(guò)規定的使用年限，性能落后，能耗高，效益低；主要結構和零部件嚴重磨損，無(wú)法修復，無(wú)改造價(jià)值；因重大事故或意外災害受到嚴重損害，且無(wú)法修復；嚴重影響環(huán)保、安全，容易引發(fā)人身安全和環(huán)境污染，修復改造不經(jīng)濟；按國家能源政策規定應淘汰的高耗能設備。同時(shí)也要采用多種形式盤(pán)暫時(shí)不用的閑置固定資產(chǎn)，盤(pán)活閑置固定資產(chǎn)不但能給企業(yè)帶來(lái)一定的現金收益，也能夠節約管理成本。對于已經(jīng)不在符合固定資產(chǎn)的定義的，應予以終止確認。以免公司的資產(chǎn)反應不實(shí)。
（六）結合當前信息技術(shù)的發(fā)展，建立并實(shí)施計算機動(dòng)態(tài)管理。借助計算機技術(shù)，將計算機運用到固定資產(chǎn)的管理當中，借助計算機管理使固定資產(chǎn)管理達到科學(xué)化、現代化的目標。在選擇管理軟件時(shí)，應選擇操作簡(jiǎn)單、透明度高的管理軟件，再配合管理臺賬、設備卡片，使固定資產(chǎn)管理真正做到透明、有序、有效。同時(shí)，管理軟件應具備信息傳遞或公開(kāi)制度，使每一位參與者都能夠將信息彼此傳遞、分享，同時(shí)也起到相互監督的作用，保證固定資產(chǎn)使用的最大效益。
四、結論。
對于固定資產(chǎn)的管理工作是一項長(cháng)期的工作，我們要從日常工作入手，加強對固定資產(chǎn)的管理。在固定資產(chǎn)的管理中，我們要提高全體員工進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的積極性，并使其樹(shù)立“構建節約型企業(yè)”的意識，提高節約意識，在維護固定資產(chǎn)管理秩序的同時(shí)，創(chuàng )建節約型社會(huì )。
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尊敬的各位老師：
上午好，我是來(lái)自xx班的學(xué)生，我的論文題目是《供應鏈環(huán)境下貨存供方庫存管理研究》，我的論文是在x老師的指點(diǎn)下完成的，在這里我像我的導師表示深深的謝意，向在座各位不辭辛苦參加答辯的老師表示忠心的感謝，并對三年來(lái)我有機會(huì )聆聽(tīng)教誨的各位老師表示由衷的敬意。下面我將本論文的研究目的和主要內容向老師作以匯報，懇請各位老師批評指導。
在知識經(jīng)濟時(shí)代，全球化競爭日益激烈，促使全球化市場(chǎng)競爭趨勢和企業(yè)管理模式發(fā)生了根本性的變化。這種變化標志著(zhù)世界范圍內新一輪的市場(chǎng)競爭和企業(yè)重組己經(jīng)進(jìn)入白熱化階段，并由此推動(dòng)經(jīng)濟全球化向縱深方向發(fā)展。在當今世界市場(chǎng)日趨多變大趨勢下，企業(yè)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化：產(chǎn)品生命周期短、更新?lián)Q代快、品種增加、顧客對產(chǎn)品的交貨期、價(jià)格和質(zhì)量的要求越來(lái)越高。先進(jìn)的商業(yè)模式，領(lǐng)先的專(zhuān)利技術(shù)，如果不能快速地部署和實(shí)施，就會(huì )面臨過(guò)時(shí)或被競爭對手超越的風(fēng)險。在這種形勢下，如何全面整合企業(yè)的資源，迅速對市場(chǎng)需求做出反應，以全面滿(mǎn)足用戶(hù)的個(gè)性化需求，就成為企業(yè)贏(yíng)得客戶(hù)滿(mǎn)意，并在競爭中勝出的關(guān)鍵因素。用戶(hù)需求的多樣性和不確定性增加，客戶(hù)的個(gè)性化要求越來(lái)越多，產(chǎn)品的顧客化越來(lái)越強，這對制造企業(yè)的管理提出了更高的要求。由于供應鏈管理思想所倡導的快速反應市場(chǎng)需求、全局性戰略管理、敏捷性等目標的優(yōu)勢，使得供應鏈管理成為制造業(yè)管理的目標。個(gè)體企業(yè)之間的競爭逐步轉變?yōu)楣溨g的競爭，企業(yè)也逐步意識到它的成功取決于供應鏈管理網(wǎng)絡(luò )的能力。
供應鏈管理是近年來(lái)國內外逐漸受到重視的一種新的管理理念和模式。供應鏈管理的研究最早是從物流管理開(kāi)始的，開(kāi)始人們并沒(méi)有必要把它和企業(yè)的整體管理聯(lián)系起來(lái)，主要進(jìn)行局部性的研究，如研究多級庫存控制問(wèn)題、物資供應問(wèn)題，其中主要研究關(guān)于分銷(xiāo)運作的問(wèn)題。隨著(zhù)經(jīng)濟全球化和信息化的到來(lái)，以及全球制造的出現，供應鏈在制造業(yè)管理中得到普遍應用。制造業(yè)面臨的是市場(chǎng)競爭激烈、用戶(hù)需求的不確定性和個(gè)性化增加、產(chǎn)品的壽命周期縮短和產(chǎn)品結構越來(lái)越復雜的環(huán)境。制造企業(yè)如何適應新的環(huán)境已經(jīng)成為制造業(yè)管理者關(guān)注的重點(diǎn)。供應鏈庫存以原材料、在制品、半成品、成品的形式存在于供應鏈的各個(gè)環(huán)節。由于庫存費用占整個(gè)供應鏈運營(yíng)成本的很大比例，因此研究供應鏈庫存，尤其是在制造企業(yè)的供應鏈庫存顯得更加重要。
本文在研究了供應鏈環(huán)境下制造企業(yè)庫存管理的特點(diǎn)基礎上，指出了其中尚存在的一些主要問(wèn)題。分析了供應鏈庫存管理的幾種策略的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)，結合制造企業(yè)庫存管理的主要問(wèn)題，選擇貨存供方庫存管理策略對制造企業(yè)的庫存管理進(jìn)行研究。
接著(zhù)進(jìn)一步研究了供應鏈環(huán)境下貨存供方庫存管理策略的基本思路，搭建了貨存供方庫存管理系統的基本框架，并對相應的庫存管理機制進(jìn)行了分析和設計，探討了貨存供方庫存管理策略中供應商對物料供應與庫存的決策。
最后，將貨存供方庫存管理策略應用到某機械制造有限公司的庫存管理。根據實(shí)際情況和主要問(wèn)題建立了公司貨存供方庫存管理系統框架，并探討了策略的主要配套流程，選取相應案例進(jìn)行了供應與庫存決策；討論了在該企業(yè)實(shí)施貨存供方庫存管理方案的基本步驟。文章結尾總結了供應鏈庫存管理在發(fā)展中面臨的問(wèn)題，提出了后續需要完善和研究的方向。
在論文的寫(xiě)作過(guò)程中，我搜集了許多的相關(guān)資料，也學(xué)到了很多的新知識，但由于自身能力不足，經(jīng)驗不夠，語(yǔ)言的組織和運用能力不強，本論文還存在著(zhù)許多不足之處，許多問(wèn)題還有待進(jìn)一步的思考和探索，借此答辯機會(huì )，希望各位老師能夠提出寶貴的意見(jiàn)，給予批評指正，我一定虛心接受，加以改正，謝謝。
摘要：存貨是資產(chǎn)的重要組成部分，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節。存貨項目具有種類(lèi)繁多、流動(dòng)性強、計價(jià)多樣、收發(fā)頻繁，在中滯留時(shí)間長(cháng)，變現能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節的特點(diǎn)。所以，個(gè)別企業(yè)往往出于各種目的，把存貨作為調節成本和利潤的蓄水池，通過(guò)存貨進(jìn)行財務(wù)舞弊。作者了存貨舞弊的形式、介紹了如何識別和預防存貨舞弊。
存貨是資產(chǎn)的重要組成部分，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節。存貨項目具有種類(lèi)繁多、流動(dòng)性強、計價(jià)方法多樣、收發(fā)頻繁，在企業(yè)中滯留時(shí)間長(cháng)，變現能力慢，在管理和核算上存在一定難度，容易產(chǎn)生薄弱環(huán)節的特點(diǎn)。所以，個(gè)別企業(yè)往往出于各種目的，把存貨作為調節成本和利潤的蓄水池，通過(guò)存貨進(jìn)行財務(wù)舞弊。
一、存貨舞弊的主要形式。
企業(yè)通常通過(guò)債務(wù)重組、非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、濫用政策及會(huì )計估計變更、錯誤確認費用及負債、資產(chǎn)造假等手段操縱利潤。通過(guò)非法提高資產(chǎn)價(jià)值和虛增盈利，即虛構收入，虛假的時(shí)間差異，隱瞞負債和費用，虛假披露以及資產(chǎn)計價(jià)舞弊。其中資產(chǎn)計價(jià)舞弊是資產(chǎn)造假的慣用手法。
1、虛構存貨存在。
通過(guò)對并不存在的項目編造各種虛假資料，如沒(méi)有原始憑證支持的記賬憑證、夸大存貨盤(pán)點(diǎn)表上存貨數量、偽造裝運和驗收報告以及虛假的定購單，從而虛增存貨的價(jià)值。
2、操縱存貨盤(pán)點(diǎn)。
通過(guò)對存貨的重復盤(pán)點(diǎn)（將已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨放到將要盤(pán)點(diǎn)的存貨里面去，進(jìn)行二次盤(pán)點(diǎn)）、虛假列示存貨存在（在倉庫里堆進(jìn)已封好的空包裝箱）、提供虛假出入庫數據等辦法進(jìn)行舞弊。
3、材料盤(pán)盈盤(pán)虧，不作轉賬處理。
對實(shí)地盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現的盤(pán)盈盤(pán)虧，不進(jìn)行正確的會(huì )計處理，相反卻利用不正確的處理手法，人為調節利潤。效益較好的企業(yè)，為了壓低利潤，采取只列報和處理材料盤(pán)虧，對材料盤(pán)盈隱匿不報和不作轉賬處理；效益不好的企業(yè)，為了爭取多實(shí)現一部分利潤，就采取了只對材料盤(pán)盈作轉賬處理，而對材料盤(pán)虧留待下年度處理的做法，還有的企業(yè)隨意轉賬，將盤(pán)盈材料計入“營(yíng)業(yè)外收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”，或將盤(pán)盈盤(pán)虧與物資儲備中發(fā)生的非常損失或溢出金額相互沖銷(xiāo)，不轉出其相應的“進(jìn)項稅額”，以增加增值稅的抵扣數。
4、不報毀損，虛盈實(shí)虧。
企業(yè)在清查財產(chǎn)過(guò)程中發(fā)現毀損材料，應按照規定程序報批轉銷(xiāo)其毀損價(jià)值，但個(gè)別企業(yè)為了掩蓋其不景氣的經(jīng)營(yíng)狀況，搞虛盈實(shí)虧，對年終財產(chǎn)清查中已經(jīng)查明的毀損材料，不列表呈報，使其損失價(jià)值仍潛藏在材料成本中。
5、違規分攤，成本不實(shí)。
一些企業(yè)在核算購入材料的采購成本時(shí)，將能夠直接計入各種材料的采購成本不直接計入，或將應按一定比例分攤計入各種材料的采購成本不按規定進(jìn)行合理的分攤，如在“材料采購”賬戶(hù)中，只核算購入材料的買(mǎi)價(jià)，將應計入購入材料的運雜費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的整理挑選費用等采購費用全部計入“管理費用”賬戶(hù)；購入材料發(fā)生的運雜費，不按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例分攤計入各種材料的采購成本，而全部計入某主要材料的采購成本，以加大主要材料的采購成本，減少其他材料的采購成本。
6、材料假出庫，虛列成本費用。
企業(yè)了了逃避所得稅，虛減利潤，就采用辦理假出庫手續，虛列材料費用，人為提高產(chǎn)品生產(chǎn)成本，進(jìn)而增加產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，相應地虛減利潤總額。
7、隨意變更存貨的計價(jià)方法。
根據會(huì )計制度規定，企業(yè)可以根據自身的需要選用制度所規定的存貨計價(jià)方法，但選用的方法一經(jīng)確定，年度內不能隨意變更，如確實(shí)需要變更，必須在會(huì )計報表中說(shuō)明變更原因及其對財務(wù)狀況的，但在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)隨意變更計價(jià)方法，造成會(huì )計指標前后各期口徑不一致，人為調節生產(chǎn)或銷(xiāo)售成本，調節當期利潤。
8、賬外物資“小金庫”
企業(yè)為了給職工搞額外收入，或進(jìn)行一些非法支出，設賬外物資“小金庫”。將賬內的一定比例的物資材料轉移到賬外，置于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的體外，作為隨時(shí)可供自己調用的物資“蓄水池”。如將存貨在購進(jìn)時(shí)即作待攤費用攤銷(xiāo)或直接計入生產(chǎn)費用；領(lǐng)用的材料不用或少用，卻計入成本費用，采用不作退料或假退料，退庫不記賬；回收的邊、角、廢料不入賬；盤(pán)盈、接受捐贈的物資不作賬；自制材料不入賬；外發(fā)加工退回材料的余料不入賬等方式，積少成多，形成大量賬外物資。
9、以物易物。
根據國家稅法和《企業(yè)會(huì )計準則》的規定，企業(yè)之間以生產(chǎn)資料串換生活資料，以生產(chǎn)資料對換其它生產(chǎn)資料等，都應視同銷(xiāo)售，作購進(jìn)和銷(xiāo)售賬務(wù)處理，并相關(guān)稅金，但有些企業(yè)在這種非貨幣性交易中，不結算，不走賬，擺脫銀行、工商行政管理等部門(mén)的監督，為偷逃流轉稅、虛減銷(xiāo)售收入，隱瞞利潤。
二、如何識別存貨舞弊。
1、存貨審計非常重要，也非常復雜，僅通過(guò)簡(jiǎn)單的監盤(pán)發(fā)現存貨舞弊是困難的，但存貨監盤(pán)又是存貨審計不可或缺的部分。我們證實(shí)存貨數量的'最有效途徑，是盡量對其進(jìn)行整體盤(pán)點(diǎn)，合理、周密地安排盤(pán)點(diǎn)程序并謹慎地予以執行，使盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間盡量接近年終結賬日，在盤(pán)點(diǎn)時(shí)應盡可能采取措施提高盤(pán)點(diǎn)的有效性，各存放點(diǎn)盡量同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，停止存貨流動(dòng)以及盤(pán)點(diǎn)數額達到合理的比例等。這樣對發(fā)現存貨舞弊將會(huì )大有幫助。
2、執行性程序。
個(gè)別通過(guò)多種途徑去操縱存貨信息，我們可以從多種思維角度去看待那些數據，以最大可能地發(fā)現有關(guān)的舞弊行為。不僅要推測舞弊是如何進(jìn)行的，而且要推測為什么要舞弊以及為什么要將這種違規做法作為首要的選擇。也就是說(shuō)我們要對存貨舞弊的動(dòng)機和機會(huì )進(jìn)行評估以發(fā)現資產(chǎn)造假行為。
首先我們分析存貨舞弊的動(dòng)機。
其次我們分析存貨舞弊的機會(huì )。
最后我們分析存貨舞弊的跡象。
如果虛構資產(chǎn)會(huì )使企業(yè)的賬戶(hù)失去平衡。與以前的期間相比，銷(xiāo)售成本會(huì )顯得過(guò)低，而存貨和利潤將顯得過(guò)高。當然，還可能會(huì )有其他的跡象。我們對比存貨的增長(cháng)是否快于銷(xiāo)售收入的增長(cháng)，存貨占總資產(chǎn)的百分比是否逐期增加，存貨周轉率是否逐期下降，存貨的增長(cháng)是否快于總資產(chǎn)的增長(cháng)，銷(xiāo)售成本所占銷(xiāo)售收入的百分比是否逐期下降，銷(xiāo)售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸，是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄，在一個(gè)期間結束后，是否發(fā)現過(guò)入存貨賬戶(hù)的重要轉回分錄。
三、存貨舞弊的預防及啟示。
存貨項目由于其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象，同時(shí)也引起了審計人員的特別關(guān)注。所謂“魔高一尺，道高一丈”，審計人員只有不斷地經(jīng)驗，努力完善審計技術(shù)，切實(shí)提高查處舞弊的能力，才能不斷發(fā)現和解決問(wèn)題。
1、對舞弊的動(dòng)機和機會(huì )予以充分關(guān)注。
由于舞弊存在被發(fā)現的風(fēng)險以及道德方面的壓力，也就是說(shuō)舞弊亦有成本，所以在正常情況下，理性的人寧愿尊重客觀(guān)事實(shí)。不過(guò)，一旦面臨某種壓力和誘惑，個(gè)別企業(yè)舞弊的沖動(dòng)會(huì )變得強烈?？梢?jiàn)，審計人員對舞弊的動(dòng)機進(jìn)行分析有助于對問(wèn)題的確認。
2、重視分析性程序的。
鑒于盤(pán)點(diǎn)程序具有局限性，審計人員無(wú)法指望通過(guò)盤(pán)點(diǎn)解決所有的問(wèn)題。若想發(fā)現舞弊的蛛絲馬跡，分析性程序不啻為一種十分有效的審計。這一程序從整體的角度對個(gè)別企業(yè)提供的各種具有內在勾稽關(guān)系的數據進(jìn)行對比分析，有助于發(fā)現重大誤差。如前文所述，由于存貨造假會(huì )使有些項目出現異常，因而對存貨與銷(xiāo)售收入、總資產(chǎn)、運輸成本等項目進(jìn)行比例和趨勢分析，并對那些異常的項目進(jìn)行追查，就很可能揭示出重大的舞弊。
另外，還可以將財務(wù)報表與報表附注、財務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)、稅務(wù)報告以及其他類(lèi)似的文件相互核對以發(fā)現問(wèn)題。
3、重要性原則的恰當應用。
重要性原則是審計工作中一個(gè)重要原則，對于資產(chǎn)負債表中占有重要比例的項目，審計人員必須特別予以關(guān)注，尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產(chǎn)負債表中又占有相當比重的項目，就不能采用一般的常規審計程序，而應實(shí)施特別的詳查方法。對于商業(yè)企業(yè)，存貨應是極其重要的項目。審計人員本應針對存發(fā)設計特別的抽查或詳查程序，而事實(shí)上卻只采取了例行的提前數月通知，少量抽樣的常規盤(pán)點(diǎn)程序，正是這種簡(jiǎn)單的處理使得舞弊有了可乘之機。
4、對審計人員進(jìn)行專(zhuān)職培訓，以提高查找資產(chǎn)舞弊的能力。
通過(guò)以上分析，我們應該看到當前的舞弊水平在不斷提高，從簡(jiǎn)單的違紀違規到有預謀、有組織的技術(shù)造假；從單純的賬簿造假到從傳票到報表的全面會(huì )計資料造假。同時(shí)，舞弊人員的反查處意識增強，對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握。因此，為了能夠勝任新的工作要求，我們必須不斷提高查處舞弊的能力。
第一條為了優(yōu)化企業(yè)存貨管理，保障倉庫保管安全、有序、規范，提高倉庫工作效率，特制定本辦法。
第二條本辦法中的存貨是指公司在日?；顒?dòng)中持有的，以備出售的產(chǎn)成品或商品、在產(chǎn)品，以及在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，主要包括各類(lèi)原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉材料等。
第三條存貨只有同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件，才能加以確認:。
(一)該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入公司;。
(二)該存貨的成本能夠可靠地計量。
第四條存貨的初始成本的計量。
存貨在取得時(shí)，應按照實(shí)際成本入賬。存貨實(shí)際成本的計量因來(lái)源不同而有所不同，具體按以下原則確定:。
(一)購入的存貨，其實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的挑選整理費等。
(二)自制的存貨，有自制的原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。它們的實(shí)際成本包括制造過(guò)程中所耗用的原材料、工資和有關(guān)費用等實(shí)際成本。
第五條存貨發(fā)出成本的計量。
采用加權平均成本進(jìn)行日常核算。
第六條化工產(chǎn)品采購必須由銷(xiāo)售部依據公司年度制定的采購計劃采購，周轉材料由綜合辦公室依據公司年度制定的周轉材料采購計劃采購。
1.存貨采購必須按規定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對確實(shí)不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，須事先提出申請，報經(jīng)財務(wù)部批準，方可采購。
2.化工產(chǎn)品入庫由經(jīng)辦人員根據發(fā)票、運雜費等外來(lái)憑證與采購計劃、采購合同核對，檢查憑證所列材料的品種、規格、數量和發(fā)貨日期等是否與合同、計劃相符。核對無(wú)誤后，交由倉庫人員填制材料驗收入庫單，倉庫人員根據入庫單的內容核對入庫并簽字，化工產(chǎn)品經(jīng)辦人據此報帳。財務(wù)人員根據有關(guān)憑證審核發(fā)票合法性、正確性及價(jià)格的合理性，并進(jìn)行相應的會(huì )計處理。
3.周轉材料入庫由綜合辦公室經(jīng)辦人員根據發(fā)票等外來(lái)憑證，檢查憑證所列材料的品種、規格、數量相符。核對無(wú)誤后，交由綜合辦公室倉庫人員填制周轉材料入庫單，綜合辦公室倉庫人員根據入庫單的內容核對入庫并簽字，綜合辦公室經(jīng)辦人據此報帳。財務(wù)人員根據有關(guān)憑證審核發(fā)票合法性、正確性及價(jià)格的合理性，并進(jìn)行相應的會(huì )計處理。
存貨驗收過(guò)程中，如有數量、質(zhì)量、型號規格不符及破壞、毀壞等情況應查明原因，屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題的，拒絕入庫，實(shí)行退貨，如不符，應由銷(xiāo)售部或綜合辦公室會(huì )同相關(guān)部門(mén)按照公司關(guān)于質(zhì)量管理規定提出索賠等處理意見(jiàn)，財務(wù)部門(mén)應當拒絕付款或部分拒絕付款。
1.周轉材料，根據當期消耗計劃，由使用部門(mén)填制'周轉材料領(lǐng)用單'，由責任部門(mén)審核簽字，綜合辦公室倉庫人員據此辦理周轉材料出庫。
2.化工產(chǎn)品出庫，公司堅持先款后貨原則，由銷(xiāo)售部依據公司制定客戶(hù)管理辦法和結算管理辦法進(jìn)行銷(xiāo)售出庫單編制，財務(wù)部相關(guān)人員對貨款是否到賬進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后在銷(xiāo)售出庫單簽字確認，公司領(lǐng)導進(jìn)行最終簽字確認，銷(xiāo)售部將確定無(wú)誤的銷(xiāo)售出庫單蓋章傳真至倉庫，倉庫據以辦理提貨手續。
第七條所有入庫儲存的商品、材料物資，應按品種登記明細卡，記錄收發(fā)數并結出余額，隨時(shí)與實(shí)存數量進(jìn)行核對，并做到卡、實(shí)相符。如有不符，應查明原因并及時(shí)糾正。
第八條倉庫應建立存貨明細賬，詳細登記存貨的類(lèi)別、編號、名稱(chēng)、規格型號、數量、計量單位等，并定期與財務(wù)部就存貨品種、數量、金額等進(jìn)行核對。
第九條存貨明細賬是記錄實(shí)物的收入、發(fā)出、結存情況的重要賬冊，必須按品種、規格登記，妥善保管，年終裝訂成冊，至少保存5年。
第十條入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權批準。
第五章存貨的清查。
第十一條每月要進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，每年要進(jìn)行期末全面盤(pán)點(diǎn)工作，對庫存材料、在制品、產(chǎn)成品等存貨資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
第十二條由財務(wù)部組織力量，做好充分準備，根據工作計劃進(jìn)度，安排盤(pán)點(diǎn)時(shí)間;要事先準備盤(pán)點(diǎn)清冊，盤(pán)點(diǎn)時(shí)逐一登記，發(fā)現損壞、變質(zhì)、陳舊、失效的存貨，要單獨注明，寫(xiě)明盤(pán)點(diǎn)日期，并由盤(pán)點(diǎn)人簽章。對從實(shí)際盤(pán)點(diǎn)日至12月31日的存貨每一筆收發(fā)業(yè)務(wù)都要單獨列示計算。
第十三條存貨發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損，應及時(shí)按規定審批處理，盤(pán)盈的存貨沖減當期的管理費用，盤(pán)虧的存貨，應查明原因，由于管理人員管理不善原因造成的，應予以罰款，在扣減過(guò)失人或者保險等賠款和殘值后，計入當期的管理費用，屬于非正常損失的，計入營(yíng)業(yè)外支出。
第六章附則。
第十四條本辦法由財務(wù)部負責解釋。
第十五條本辦法自下發(fā)之日起施行。
煤礦存貨管理制度為加強存貨管理，保證存貨安全完整，提高存貨運營(yíng)效率，保證合理確認存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊，特制定本制度。
第一條管理內容存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。
第二條庫管科對入庫材料應當建立明細賬，詳細登記存貨類(lèi)別、編號、名稱(chēng)、規格型號、數量、計量單位等內容，并定期與財務(wù)科就存貨品種、數量、金額等進(jìn)行核對。入庫記錄不得隨意修改，如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)授權批準。
第三條財務(wù)科應當針對存貨種類(lèi)繁多、存放地點(diǎn)復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強與倉儲部門(mén)經(jīng)常性賬實(shí)核對工作，避免出現將已入庫存貨不入賬或已出庫不銷(xiāo)賬的情形。
第四條庫管科定期對存貨進(jìn)行檢查，確保及時(shí)發(fā)現存貨損壞、變質(zhì)等情況，重視現場(chǎng)管理控制，防止浪費、被盜和流失。
第五條財務(wù)科嚴格按照會(huì )計核算規定進(jìn)行存貨的初始計量，正確核算存貨的采購成本，進(jìn)行存貨的賬務(wù)處理。
第六條材料發(fā)出計價(jià)方法采用計劃成本法，并按照公司會(huì )計核算辦法規定執行。存貨的計價(jià)方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。
第七條存貨的清查盤(pán)點(diǎn)原材料清查，由財務(wù)科和庫管科共同負責，每年除必須在年終決算前全面清查一次外，在年度期間，還應區別不同情況，對存貨進(jìn)行輪流盤(pán)點(diǎn)、重點(diǎn)抽查或定期清查。對貴重物資至少每月清查一次；倉庫保管員崗位調動(dòng)時(shí)，必須進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)必須形成《存貨盤(pán)點(diǎn)表》，并由參加盤(pán)點(diǎn)人員簽字確認。
庫存商品每月盤(pán)點(diǎn)一次，由企業(yè)科、財務(wù)科、生產(chǎn)科、質(zhì)檢科共同盤(pán)點(diǎn)。財務(wù)科負責編制《煤炭庫存盤(pán)點(diǎn)情況表》，盤(pán)點(diǎn)數量要與賬面數進(jìn)行核對，對差異率大于20%或絕對額超6000噸的要進(jìn)行原因分析，并由參加盤(pán)點(diǎn)人員簽字確認。
第八條存貨的清查主要抓好以下三方面的工作：
（一）通過(guò)點(diǎn)數、過(guò)磅或測量等盤(pán)點(diǎn)方法，準確確定材料及產(chǎn)成品的實(shí)存數量，將盤(pán)點(diǎn)數量與賬面結存數量相核對，并查明賬實(shí)不符的原因。
（二）在清查中要注意庫存材料及產(chǎn)成品的質(zhì)量，發(fā)現霉爛變質(zhì)和毀損的物資以及超儲積壓的物資，應查明原因。
及盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢的數量和金額，并說(shuō)明盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢的原因等情況。
第九條盤(pán)庫結束后，財務(wù)科根據盤(pán)點(diǎn)結果編制《存貨盤(pán)點(diǎn)報告》，報經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理、分公司經(jīng)理審閱并提出處理意見(jiàn)。財務(wù)科根據處理意見(jiàn)進(jìn)行處理或上報公司財務(wù)部。
第十條本制度未盡事宜，嚴格按照公司財務(wù)管理制度和會(huì )計核算辦法執行。
第十一條本制度自發(fā)布之日起執行。
摘要：隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷改革，存貨作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，受到越來(lái)越多企業(yè)管理者的關(guān)注。良好的企業(yè)存貨管理對企業(yè)的持續健康發(fā)展起到了關(guān)鍵的作用。然而我國企業(yè)的存貨管理仍存在著(zhù)諸多問(wèn)題，存貨管理制度還不夠完善。其中的問(wèn)題主要包括存貨的管理意識不強、存貨管理方式不科學(xué)、存貨的核算方式不合理、存貨的內部控制制度不完善等，文章針對這些問(wèn)題提出了幾點(diǎn)改進(jìn)意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞：存貨;存貨的核算;存貨的內部控制制度。
存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料物資等。隨著(zhù)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)行，有的存貨被耗用后形成了在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本等;有的存貨被銷(xiāo)售后形成產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售成本;有的存貨以營(yíng)業(yè)費用的形式被耗用;有的存貨仍以原有形態(tài)存在。因此，其管理利用情況直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平、資產(chǎn)運作效率以及企業(yè)的生存與發(fā)展。為了保證生產(chǎn)活動(dòng)的正常運行，降低存貨成本，提高資產(chǎn)的使用效率，就必須對企業(yè)存貨進(jìn)行有效的管理。
現代企業(yè)存貨管理意識薄弱，多數企業(yè)普遍重視資金管理而忽略企業(yè)資產(chǎn)管理，所以存貨作為一種重要的資產(chǎn)常被忽視。企業(yè)管理人員在考慮資產(chǎn)時(shí)，主要考慮的是以貨幣形式存在的資產(chǎn)，忽視了存貨在資產(chǎn)中占有相當大的比重。有的企業(yè)管理人員只看重企業(yè)的收入總額，不考慮企業(yè)負擔的成本。事實(shí)上，那些高成本的存貨在相同條件下會(huì )增加企業(yè)的成本，同時(shí)不當的保管造成的存貨損失也會(huì )給企業(yè)造成不小的經(jīng)濟負擔。
1.2存貨的采購環(huán)節。
采購部門(mén)沒(méi)有制定好完善的采購計劃，單純地依照以往的采購經(jīng)驗進(jìn)行采購，忽略了企業(yè)當時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及客觀(guān)的市場(chǎng)環(huán)境因素。采購過(guò)多時(shí)造成了企業(yè)存貨的積壓，導致資金的占用，資金的流通不暢。采購不足時(shí)，供應不了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，采購供應商的選擇不合理，或者是采購人員為了獲得高額的回報明知道該供應商的產(chǎn)品存在問(wèn)題也執意進(jìn)行采購，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)工作。另外，采購人員不了解市場(chǎng)的行情，采購價(jià)格過(guò)高，提高了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本降低了企業(yè)的利潤。
在我國只有一部分健全的企業(yè)能實(shí)現會(huì )計電算化，大部分中小企業(yè)存貨管理手段滯后，僅僅通過(guò)手工記賬來(lái)完成對存貨的記錄，存貨管理信息缺乏共享，現代化程度、信息化程度低，信息傳遞慢，利用效率低。另外手工方式下存貨記錄的材料容易發(fā)生丟失和毀損，不便于長(cháng)久的保存。在生產(chǎn)銷(xiāo)售等過(guò)程中，存貨的種類(lèi)繁多，相應的明細科目比較多，記錄存貨的情況也產(chǎn)生了很大的工作量，如果不采用電算化的方式，加大了人員工作的負擔，提高了人工成本，降低了企業(yè)的利潤。同時(shí)，也會(huì )影響存貨核算正確性、及時(shí)性，從而引起賬面核算數據和實(shí)際存貨數量不相符的現象，這給企業(yè)會(huì )帶來(lái)極大的潛在性損失。
存貨的種類(lèi)不同其入賬價(jià)值核算的方式也不同。不同種類(lèi)的存貨應根據其各自的特點(diǎn)進(jìn)行存貨入賬價(jià)值的計算，不應當記錄在存貨入賬價(jià)值范圍內的項目應該排除在外，應當記錄在內的部分也不能減少，導致存貨的成本降低。錯誤的核算影響了真實(shí)存貨的價(jià)值的核算與計量。實(shí)際成本核算可分為個(gè)別計價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權平均法、移動(dòng)加權平均法。不同的方式存貨的發(fā)出的成本各不相同，采用不適當的方式會(huì )影響成本的計算，最終導致企業(yè)利潤計算的不準確。
1.5存貨的內部控制制度不完善。
存貨的內部控制制度是管理存貨重要的手段，與存貨相關(guān)的內部控制制度涉及企業(yè)的供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節，包括采購、驗收入庫、倉儲、加工、運輸等方面。因為存貨項目與企業(yè)供產(chǎn)銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節都緊密相連。很多企業(yè)設置了存貨內部控制制度但是實(shí)施的力度根本不夠，實(shí)施效果大打折扣。各個(gè)部門(mén)分工不明確。此外，企業(yè)的管理人員對存貨的內部控制制度不夠重視，認為它僅僅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的一小部分，導致存貨內部控制制度得不到應有的關(guān)注。
提高企業(yè)存貨管理意識不僅是對管理者的要求，同時(shí)也是對所有員工的要求。管理人者應謹慎的聘用有相關(guān)經(jīng)驗的，細心盡職，誠實(shí)守信的員工在相應的崗位上工作。對于那些在工作中未能盡職盡責，因玩忽職守為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟損失的人員給予批評或處罰;對企業(yè)職工發(fā)生的監守自盜行為追究其相關(guān)的責任。另外，加強對職工的培訓，規范存貨管理中應該注意的問(wèn)題，以提高這些崗位人員的.綜合能力和水平，調動(dòng)他們的工作積極性。
2.2存貨采購要規范。
企業(yè)管理人員在采購之前應當充分了解市場(chǎng)供求情況，掌握物料消耗規律，并同時(shí)建立采購申請和授權批準制度。企業(yè)需求部門(mén)應根據實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購部門(mén)提出物資需求計劃，采購部門(mén)根據需求計劃和發(fā)展目標的實(shí)際需要，結合當前庫存及在途情況，科學(xué)合理的安排采購計劃。采購計劃的內容具體包括采購物料、采購數量需求、日期等內容。采購部門(mén)應當依據采購計劃而不應該直接根據以往的采購經(jīng)驗或僅依照自己的判斷進(jìn)行采購。采購數量要根據企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，數量過(guò)多引起存貨的積壓，不宜長(cháng)久保存的存貨還容易引起存貨的毀損，造成成本的提高;數量不足時(shí)，供應不了企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外在采購過(guò)程中，要選擇信譽(yù)良好合適的供應商，確保收到的存貨有質(zhì)量保證，不能貪圖成本的低廉而影響產(chǎn)品的質(zhì)量。否則不僅影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，更會(huì )給企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)不利的影響。
當今世界是一個(gè)信息化的時(shí)代，電腦、網(wǎng)絡(luò )改變了許多人的生活，同時(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面電腦也在很大的程度上替代了手工。企業(yè)應當積極應用現代信息技術(shù)，實(shí)現存貨管理的現代化、信息化。企業(yè)可以根據自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的財務(wù)軟件，推行電算化管理，并設置相應的電算化崗位。
2.4準確進(jìn)行存貨的核算。
科學(xué)計算存貨的入賬價(jià)值，對與存貨成本無(wú)關(guān)的費用不應該計入存貨的成本中。企業(yè)可以根據自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展需要，合理的選擇核算方式。對于發(fā)生減值的存貨，及時(shí)的進(jìn)行存貨跌價(jià)準備，杜絕企業(yè)不及時(shí)處理報廢、質(zhì)次價(jià)高、長(cháng)期積壓的導致少提存貨跌價(jià)準備，虛增利潤的現象發(fā)生。同時(shí)杜絕企業(yè)利用材料成本差異調節利潤，隨意結轉。
2.5加強存貨的內部控制。
完善好企業(yè)存貨的內部控制制度，將企業(yè)存貨的收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷(xiāo)緊密的緊合起來(lái)。存貨的內部控制制度主要包括以下幾方面：存貨采購環(huán)節，使用購貨單是一項基本的內部控制措施。存貨驗收環(huán)節，收到的貨物都已得到記錄。企業(yè)應當設置獨立的部門(mén)負責驗收貨物，該部門(mén)具有驗收存貨實(shí)物、確定存貨數量、編制驗收報告、將驗收報告傳送至會(huì )計核算部門(mén)以及運送貨物至倉庫等一系列職能。存貨倉儲環(huán)節，存貨實(shí)物的接觸必須得到管理層的指示與批準。企業(yè)應當采取措施，使用適當的存儲設施，使存貨避免意外毀損，盜竊或者破壞。存貨領(lǐng)用環(huán)節，存貨的領(lǐng)用應得到批準和記錄，存貨的領(lǐng)用應使用存貨領(lǐng)用單。存貨加工(生產(chǎn))環(huán)節，所有的生產(chǎn)過(guò)程作出適當的記錄。在生產(chǎn)報告中，應當對產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零件使用及報廢情況及時(shí)作出說(shuō)明?？傊?，建立健全存貨內部控制制度，大大提高了企業(yè)存貨控制的能力及效率，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟效益。是有效增加現代企業(yè)的核心優(yōu)勢，是企業(yè)在競爭中日益發(fā)展壯大的重要條件之一。
總之，存貨作為企業(yè)資產(chǎn)的要組成部分，存貨的管理也占據著(zhù)重要的位置。良好的存貨管理可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，減少經(jīng)濟損失，提高生產(chǎn)效率，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟效益，只有把握好存貨的管理，才能使企業(yè)朝著(zhù)更健康的方向發(fā)展。
[1]莘延鵬.優(yōu)化現代企業(yè)存貨管理的思路[j].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx，(1).
[2]許娟.企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題與解決對策[j].企業(yè)導報，20xx，(2).
[3]秦敏.企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對策[j].管理世界，20xx，(9).
存貨在公司流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例最大，而且存放地點(diǎn)分散，接觸此項資產(chǎn)的人員較多。加強存貨管理，對于保護存貨安全，加快周轉速度，減少積壓，浪費和損失，提高存貨運營(yíng)效率，有著(zhù)重要的價(jià)值意義。
(一)公司應根據年度經(jīng)營(yíng)目標，市場(chǎng)購買(mǎi)狀況和商品庫存狀況，制定年度商品采購計劃，并按季，月分解。商品采購業(yè)務(wù)須履行審批手續，審批程序及采購流程按業(yè)務(wù)部門(mén)采購手冊執行。采購人員應在職責范圍內按審批意見(jiàn)辦理采購業(yè)務(wù)，特殊情況下無(wú)法及時(shí)報批的，作個(gè)案處理，事后須補辦審批手續，以防止盲目采購，造成積壓損失。
(二)商品采購須取得供貨方的發(fā)票或其他進(jìn)貨憑證(如送貨單，發(fā)貨單等由供應商開(kāi)具的單據)。
(三)商品到達后須及時(shí)組織進(jìn)貨驗收。驗收人員應驗明品名，數量，品種，規格，質(zhì)量與發(fā)票單據或合同訂單所列是否相符。如有不符，應及時(shí)記錄并通知相關(guān)采購人員查明原因視不同的采購方式作相應處理。未辦理入庫的商品不得與己入庫商品放在一起。
(四)驗收合格的商品，保管人員應及時(shí)辦理入庫，在進(jìn)貨發(fā)票單據上簽名確認后開(kāi)商品驗收入庫單。在開(kāi)據時(shí)，應認真細致，并注意核對單價(jià)及數量，確定準確的商品單價(jià)及數量以開(kāi)據。開(kāi)據后應在驗收入庫單上簽名確認。
(五)商品驗收入庫蛋一式三聯(lián)，一聯(lián)收貨人記帳留存，一聯(lián)交供貨方，財務(wù)聯(lián)連同進(jìn)貨發(fā)票單據以及合同訂單交財務(wù)部門(mén)。財務(wù)部門(mén)按國家統一會(huì )計制度，根據驗收單及有關(guān)進(jìn)貨合同訂單和發(fā)票單據對驗收合格的商品辦理入帳及貨款結算。月未，貨到票據未到的商品，應予暫估入庫。
(六)總倉的商品配送出庫，應在點(diǎn)驗無(wú)誤后，輸入電腦，打印商品配送出庫單，告知直營(yíng)店準備收貨?？倐}人員須在配送單上簽名，以示負責。配送單一式三聯(lián)，由直營(yíng)店簽名確認后，一聯(lián)總倉記帳留存，一聯(lián)交直營(yíng)店驗收，財務(wù)聯(lián)交財務(wù)部作配送帳務(wù)處理。
(七)存貨應定期盤(pán)點(diǎn)，以便掌握存貨結構以及毀損，變質(zhì)等情況在盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中，需在店長(cháng)的監督下由倉儲進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，參盤(pán)人員應認真，細致，負責地做好盤(pán)點(diǎn)工作。核對無(wú)誤的盤(pán)點(diǎn)數據應及時(shí)輸入電腦。
摘要：通過(guò)對jit存貨管理與傳統存貨管理的對比分析，突出了jit系統下存貨管理的特點(diǎn)。提出企業(yè)運用jit系統進(jìn)行存貨管理應具備的內外部條件。
存貨是一個(gè)財務(wù)上的概念，指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲備的資產(chǎn)，包括庫存中的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、產(chǎn)成品以及發(fā)出商品等。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的連續，必需有計劃地購入、耗用、和銷(xiāo)售存貨。
存貨是一項重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在勢必占用大量的流動(dòng)資金，一般情況下，存貨占企業(yè)總資產(chǎn)30％左右，其管理、利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作效率，在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。實(shí)施正確的存貨管理方法，通過(guò)降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉速度和總資產(chǎn)周轉率，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
另外，從市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的角度來(lái)看，存貨企業(yè)物流的重要成份，據營(yíng)銷(xiāo)學(xué)家估算，其成本降低作為的潛力比任何其它市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節要大得多，如企業(yè)物流成本占營(yíng)銷(xiāo)成本50％，這其中的存貨費用大約能占35％，而物流成本又能占產(chǎn)品全部成本30～85％；在美國，直接勞動(dòng)成本不足工廠(chǎng)成本10％，并且在不斷下降，全部生產(chǎn)過(guò)程只有5％的時(shí)間用于加工制造，余下的95％時(shí)間都是儲存和運輸時(shí)間。由此看來(lái)，降低存貨成本已經(jīng)成為“第三利潤源泉”。在企業(yè)管理的其他環(huán)節成本降低潛力不大的情況下，在降低存貨成本上下功夫已經(jīng)是成本管理和企業(yè)管理的最終所向。存貨管理水平的高低直接關(guān)系到公司的核心競爭能力的強弱。
二、jit簡(jiǎn)介。
jit直譯為“正好準時(shí)”，所表達的含義：“只在需要的時(shí)候，按需要的量，生產(chǎn)所需的產(chǎn)品”。最早由美國人提出，后傳播到日本，由日本的豐田公司在7o年代后期的成功應用而成為舉世聞名的先進(jìn)管理體系。它的`基本思想是以顧客（市場(chǎng)）為中心，根據市場(chǎng)需求來(lái)組織生產(chǎn)。jit是一種倒拉式管理，即逆著(zhù)生產(chǎn)工序，由顧客需求開(kāi)始，訂單一產(chǎn)成品一組件一配件一零件和原材料，最后到供應商。整個(gè)生產(chǎn)是動(dòng)態(tài)的，逐個(gè)向前逼進(jìn)的，上道工序提供的正好是下道工序所需要的，且時(shí)間和數量上正好。核心是追求一種無(wú)庫存或使庫存最小的生產(chǎn)系統。它通過(guò)成本控制，改進(jìn)送貨環(huán)節和提高產(chǎn)品質(zhì)量三個(gè)途徑來(lái)實(shí)現增加盈利和提高公司在市場(chǎng)競爭中地位的戰略目標。事實(shí)證明，jit存貨營(yíng)理模式的成功實(shí)施能夠改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)力，縮短生產(chǎn)周期，大大降低存貨水平，縮短設備調整時(shí)問(wèn)，降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)率。而jit這種管理技術(shù)和管理理念已被諸如沃爾瑪，英特爾公司，通用汽車(chē)公司，福特，摩托羅拉，惠普等國際知名大公司所采用。
三、jit系統與傳統的存貨管理模式比較。
jit系統與傳統的存貨管理模式相比有如下特點(diǎn)：
第一，jit系統是一個(gè)需求拉動(dòng)式的系統。傳統方式下，生產(chǎn)往往是按預測的需求編制的固定計劃進(jìn)行，是一種需求推動(dòng)式的系統。jit生產(chǎn)是一個(gè)需求拉動(dòng)式的系統。jit生產(chǎn)只在有需求時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)且只生產(chǎn)顧客需要的數量。每一個(gè)工序只生產(chǎn)下一工序需要的產(chǎn)品，除非下一流程發(fā)來(lái)信號，否則不進(jìn)行生產(chǎn)，且生產(chǎn)需要的材料和零件適時(shí)到達。拉動(dòng)式系統理順了物流，極大地降低了存貨成本，使零庫存成為可能。
第二，否定存貨存在的合理性。這是jit系統與傳統存貨管理存在差異的關(guān)鍵與根本所在。傳統觀(guān)念認為存貨成本包括訂貨成本（或生產(chǎn)準備成本）和存貨持有成本，持有存貨是非常必要的。訂貨成本與存貨持有成本權衡的結果即是經(jīng)濟批量模型，依據經(jīng)濟批量模型訂貨或生產(chǎn)產(chǎn)品即可達到存貨成本最低。在jit系統中，存貨則被看成是一種資源的浪費，它占用了資金空間以及勞動(dòng)力等資源，還掩蓋了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的效率低下并增加了公司信息系統的復雜程度。因此，jit系統不承認存貨成本存在的合理性，而是試圖將其降為零。
jit系統認為通過(guò)以下方法可以將訂貨成本降低為零：
一是與供應商建立緊密聯(lián)系，簽訂長(cháng)期合同，持續供給。就外購材料的供應問(wèn)題而言，與供應商談判簽訂長(cháng)期供應合同，可以明顯地減少訂貨的次數和降低相關(guān)的訂貨成本。
二是電子數據交換elec—tronicdatainterchange，edi）系統使得持續供給變得更加的方便。通過(guò)edi，供求雙方相互交流，及時(shí)了解對方需求并最終進(jìn)行交易。edi實(shí)行無(wú)紙化操作——不需要訂貨單或銷(xiāo)售發(fā)票，極大的提高了工作效率，降低了存貨成本。
三是縮短生產(chǎn)準備時(shí)間?？s短生產(chǎn)準備時(shí)間可以縮短公司的生產(chǎn)周期，并最終降低存貨成本。
傳統理論認為持有存貨可以解決六大問(wèn)題：平衡訂貨成本和持有存貨成本；滿(mǎn)足顧客要求（如按期交貨）；避免由于機器發(fā)生故障，材料或零件不合格，材料或零件缺貨而造成的生產(chǎn)中斷；生產(chǎn)過(guò)程的不穩定；獲得折扣優(yōu)惠；避免存貨未來(lái)價(jià)格上升帶來(lái)的不利影響。因而肯定持有存貨的必要性。jit系統認為傳統方式下持有存貨所要解決的問(wèn)題可通過(guò)其它方式解決，而不應依賴(lài)于持有存貨。jit通過(guò)強調全面預防性維護，全面質(zhì)量控制以及與供應商建立良好的合作關(guān)系，以從根本上解決這些問(wèn)題。一是全面性預防維護。jit系統如果能夠給預防性維護足夠的重視，大多數的機器故障是能夠避免的。二是全面質(zhì)量控制。由于jit生產(chǎn)方式并不依靠存貨來(lái)替換有缺陷或不合格的零配件及材料，公司對質(zhì)量的重視應明顯的提高，努力實(shí)現零配件的零缺陷。此外為了確保零配件或材料在需要時(shí)能夠及時(shí)獲得，可以采用“看板系統”。最后，按傳統觀(guān)點(diǎn)，儲備存貨可以在購買(mǎi)時(shí)獲得數量折扣的優(yōu)惠，并能回避由于所購入的貨物未來(lái)價(jià)格上升而造成的不利影響。jit系統認為與一些經(jīng)過(guò)慎重選擇的供應商談判，簽訂長(cháng)期合同，同時(shí)與更多的供應商建立廣泛的聯(lián)系，一樣可以解決這些問(wèn)題。
第三，適時(shí)能力。適時(shí)能力是衡量一個(gè)公司對顧客需求的反應能力的尺度。傳統方式下，公司通過(guò)儲備存貨來(lái)確保公司可以按期交貨。適時(shí)制jit系統通過(guò)縮短生產(chǎn)準備時(shí)間、提高產(chǎn)品質(zhì)量以及采用單元式制造方式來(lái)縮短公司的生產(chǎn)周期，以此提高公司按要求日期交貨的能力和對市場(chǎng)快速做出反應的能力。
四、企業(yè)實(shí)施jit的內外部條件。
袁麗萍：淺析jit存貨管理第一，從企業(yè)內部來(lái)講，強調全面性預防維護，實(shí)行全面質(zhì)量控制，鼓勵“全員參與”是實(shí)施jit的基本保障。具體的實(shí)施條件包括以下幾點(diǎn)：
一是客戶(hù)至上，信息技術(shù)發(fā)達。二是標準化的流水生產(chǎn)線(xiàn)，生產(chǎn)區域的合理組織，制定符合邏輯、易于產(chǎn)品流動(dòng)的生產(chǎn)線(xiàn)。三是生產(chǎn)系統要有很強的靈活性，為改變產(chǎn)品品種而進(jìn)行的生產(chǎn)設備調整時(shí)間接近于零。四是完善的質(zhì)量保證，無(wú)返工，次品、不合格品為零，人員生產(chǎn)高度集中，事故發(fā)生率為零，要求平時(shí)注重設備維修、檢修和保養設備。五是jit存貨管理只是jit系統的一個(gè)子系統，其管理水平的提高有待于企業(yè)jit系統整體管理水平的提高。而整個(gè)jit系統的成功運作需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工的通力合作，因此，實(shí)施jit必須鼓勵全員參與。
第二，從企業(yè)外部來(lái)講，全社會(huì )科技水平、管理水平的提高，企業(yè)之間的真誠、密切協(xié)作是實(shí)施jit的有利環(huán)境。具體的實(shí)施條件包括以下幾點(diǎn)：
一是完善的市場(chǎng)經(jīng)濟條件。二是全社會(huì )科技水平、管理水平的提高。三是企業(yè)與外部供應商要建立良好的互動(dòng)關(guān)系。
要推行jit存貨模型除了上述的條件外，還有其他的一些條件。如：在信息時(shí)代要充分利用信息優(yōu)勢，建立靈敏、可靠的采購渠道網(wǎng)絡(luò )，快速高效的滿(mǎn)足采購需要；其次，還要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節的高度自動(dòng)化，這樣一方面能隨時(shí)滿(mǎn)足客戶(hù)需要，另一方面，最大限度降低生產(chǎn)過(guò)程中人工不可避免的缺陷，消除因生產(chǎn)出次品對整個(gè)生產(chǎn)作業(yè)流程帶來(lái)的不良影響。
綜上所述，jit存貨模型是對傳統經(jīng)濟定貨量模型的一個(gè)否定，因為它否定了存貨成本的存在，所以，無(wú)論在思想上，還是在推行運用上都需要一定的時(shí)間和條件。在上述的眾多條件中，筆者認為最重要的還是產(chǎn)品質(zhì)量的全面控制。質(zhì)量就是一個(gè)企業(yè)的生命，產(chǎn)品質(zhì)量的好壞關(guān)系到一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。特別在推行jit存貨管理模型的企業(yè)，因為要求每道工序都按前一工序的需求來(lái)生產(chǎn)，為降低成本，每道工序都不備有存貨。如果產(chǎn)品的質(zhì)量不過(guò)關(guān)，出現次品、廢品的次數就多，再返工的話(huà)，所花的成本費用比jit存貨模型節約的成本還要高。這樣就得不償失。所以說(shuō)只有在質(zhì)量管理水平較高的企業(yè)，才可能談得上運用jit，達到進(jìn)一步減少浪費、提高效益的目的。
現階段我國企業(yè)管理水平不高，現代化物流技術(shù)還未得到廣泛應用，缺乏jit存貨管理系統應用和發(fā)展的適宜環(huán)境。但筆者相信，隨著(zhù)競爭環(huán)境的日益激烈，我國企業(yè)管理水平的不斷提高，現代物流技術(shù)的逐步發(fā)展與應用，jit這一現代存貨管理理念一定會(huì )為我國企業(yè)所采納，為企業(yè)核心競爭力的提高服務(wù)。
第一條為加強公司存貨管理，提高流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益，特制訂本制度。
第二條存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。
第三條公司應嚴格執行存貨管理制度，賬實(shí)分管，互相牽制。存貨出入庫要有嚴格的手續，經(jīng)辦人員應簽字確認。
第四條存貨采購應依據采購計劃合理安排采購進(jìn)度，防止因盲目采購而導致材料的積壓。
第五條外購時(shí)，首先由采購部會(huì )同營(yíng)運部召開(kāi)訂貨會(huì )，提出采購計劃，由營(yíng)運部經(jīng)理審核，交財務(wù)部門(mén)納入財務(wù)收支計劃，再由采購部門(mén)負責實(shí)施采購。
第六條購回時(shí)，由出納開(kāi)二聯(lián)單，交由倉庫保管人員和相前部門(mén)負責人（如：廚師長(cháng)）按質(zhì)按量組織驗收，按實(shí)際質(zhì)量認真填寫(xiě)“入庫單”，對“入庫單”的入庫時(shí)間、產(chǎn)品名稱(chēng)、規格型號、數量、單價(jià)、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目均應逐一填寫(xiě)，不得漏項。二聯(lián)單，一聯(lián)交財務(wù)，一聯(lián)留存。
第七條商品入庫必須嚴格驗收，原材料的驗收單必須有倉管、廚房或店長(cháng)經(jīng)理共同驗收；入庫后倉庫保管員應嚴格履行貨物保管職責。
第八條入庫后應將該“入庫單”的“財務(wù)聯(lián)”一起附于購貨發(fā)票后交財務(wù)入賬。
第九條對于外購物資數量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購部負責更換，更換費用或因此而造成的損失由采購人個(gè)人承擔；銷(xiāo)售后因質(zhì)量問(wèn)題而返修、銷(xiāo)售退回所發(fā)生的損失由后廚部門(mén)承擔。
第十條商品或原材料由出納先打印”出庫單”，再交由倉管辦理“出庫”手續，按使用部門(mén)據實(shí)發(fā)貨，發(fā)貨后由使用部門(mén)和倉管在出庫單上簽字確認。
第十一條月末，已領(lǐng)用但尚未銷(xiāo)售出去的，應及時(shí)退回倉庫，便于財務(wù)如實(shí)核算成本。
第十二條倉庫負責人應當每天記錄出入庫明細，每十天，由出納按軟件里的數量打印出當月的存貨出入庫明細表，倉庫將簽好字的出入庫單據先與出納的出入庫明細表核對，核對無(wú)誤后交給公司財務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。
第十三條其他物資出庫需憑經(jīng)總經(jīng)理或其授權人批準的領(lǐng)用單，由倉庫保管員核對數量、品名、規格后發(fā)貨。
第十五條保管員應設置各種存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬，并依據出入庫單進(jìn)行賬簿登記，經(jīng)常與出納的軟件數據核對賬目、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬、賬實(shí)相符。物資要堆放整齊、標簽清楚、計量準確、存放安全。保管員對存貨的安全和完整負責。
第十六條對于各種物資每月月底由出納會(huì )計打印進(jìn)銷(xiāo)存報表與倉庫負責人盤(pán)點(diǎn)核對，每月底盤(pán)點(diǎn)一次。
第十七條倉庫保管員應做好倉庫的日常環(huán)境衛生管理，檢查庫存物資的安全保障情況，消除安全隱患。發(fā)現情況及時(shí)匯報，以利于及時(shí)落實(shí)措施予以解決。倉庫保管員工作失責而導致貨物毀損的，應按成本價(jià)做出賠償。
第十八條存貨應定期盤(pán)點(diǎn)。每月末，倉庫管理員應對所管理的物資進(jìn)行核對檢查，使賬、卡、物一致，并上報各類(lèi)存貨的收發(fā)存情況。每年末，公司進(jìn)行一次全面存貨盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)人應分清存貨庫齡，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢等情況及時(shí)查明原因，并區別情況，落實(shí)責任，報告有關(guān)領(lǐng)導，經(jīng)批準后及時(shí)處理。
第十九條存貨的取得采用實(shí)際成本計價(jià)，存貨的發(fā)出采用加權平均法計價(jià)，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價(jià)。年末，公司應對剔除有問(wèn)題庫存后的存貨余額按單個(gè)存貨項目進(jìn)行分析，由物資管理部門(mén)結合市場(chǎng)行情和期末存貨實(shí)際，比較期末賬面價(jià)值與期末可變現凈值，編制存貨跌價(jià)情況表，經(jīng)主管領(lǐng)導審核后送財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)據此編制存貨跌價(jià)準備提取方案，報公司財務(wù)負責人審核、總經(jīng)理批準后提取存貨跌價(jià)準備。
1.0目的：
為了存貨、財務(wù)及財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的正確性，保證企業(yè)各項資產(chǎn)的安全、完整，特制定本制度。
2.0適用范圍：
2.1存貨盤(pán)點(diǎn)：是指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保養材料、外協(xié)加工料品、下腳品等的盤(pán)點(diǎn)。
2.2財務(wù)盤(pán)點(diǎn)：是指現金、票據、有價(jià)證券、租賃契約等的盤(pán)點(diǎn)。
2.3財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：是指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等的盤(pán)點(diǎn)。
2.3.1固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產(chǎn)器具等。
2.3.2保管資產(chǎn)：凡屬固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費用報支的雜項設備。
2.2.3保管品：以費用購置者。
3.0術(shù)語(yǔ)：
3.1年中、年終盤(pán)點(diǎn)：
3.1.1存貨：由倉庫部門(mén)或經(jīng)管部門(mén)會(huì )同財務(wù)部門(mén)于年(中)終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。
3.1.2財務(wù)：由財務(wù)部門(mén)與內部審計部門(mén)共同盤(pán)點(diǎn)。
3.1.3財產(chǎn)：由經(jīng)管部門(mén)會(huì )同財務(wù)部門(mén)于年(中)終時(shí)，實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。
3.2月末盤(pán)點(diǎn)：每月末所有存貨，由經(jīng)管部門(mén)及財務(wù)部門(mén)實(shí)施全面清點(diǎn)一次。
3.3月份檢查：由內部審計部門(mén)或財務(wù)部門(mén)照會(huì )其部門(mén)主管后，會(huì )同經(jīng)管部門(mén)，做存貨隨機抽樣盤(pán)點(diǎn)。
4.0職責：
4.1總盤(pán)人：由總經(jīng)理或財務(wù)總監擔任，負責盤(pán)點(diǎn)工作的總指揮，督導盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項的裁決。
4.2主盤(pán)人：由各經(jīng)管部門(mén)主管擔任，負責實(shí)際盤(pán)點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施。
4.3復盤(pán)人：由總盤(pán)人視需要指派及各經(jīng)管部門(mén)的主管，負責盤(pán)點(diǎn)監督之責。
4.4盤(pán)點(diǎn)人：由各經(jīng)管部門(mén)指派，負責點(diǎn)計數量。
4.5會(huì )點(diǎn)人：由財務(wù)部門(mén)指派(人員不足時(shí)，間接部門(mén)支援)，負責會(huì )點(diǎn)并記錄，與盤(pán)點(diǎn)人分段核對、確實(shí)數據工作。
4.6監點(diǎn)人：由總經(jīng)理或財務(wù)總監派員擔任。
4.7特定項目按月盤(pán)點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，亦應設置盤(pán)點(diǎn)人、會(huì )點(diǎn)人、監點(diǎn)人，其職責亦同。
5.0盤(pán)點(diǎn)前準備事項：
5.1盤(pán)點(diǎn)編組：由財務(wù)部門(mén)主管于每次盤(pán)點(diǎn)前，事先依盤(pán)點(diǎn)種類(lèi)、項目編排“盤(pán)點(diǎn)人員編組表”，呈總經(jīng)理核定后，公布實(shí)施。
5.2經(jīng)管部門(mén)將應行盤(pán)點(diǎn)的財務(wù)及盤(pán)點(diǎn)用具，預先準備妥當;所需盤(pán)點(diǎn)表格，由財務(wù)部門(mén)準備。
5.2.1存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類(lèi)，并置標示牌。
5.2.2現金、有價(jià)證券及租賃契約等，應按類(lèi)別整理并列清單。
5.2.3各項財產(chǎn)卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤(pán)點(diǎn)。
5.2.4各項財務(wù)賬冊應于盤(pán)點(diǎn)前登記完畢，如因特殊原因，無(wú)法完成時(shí)，應由財務(wù)部門(mén)將尚未入賬的有關(guān)單據如繳庫單、領(lǐng)料單、退料單、交運單、收料單等利用結存調整，將賬面數調整為正確的賬面結存數。
5.3盤(pán)點(diǎn)期間已收到料而未辦妥入賬手續的原、物料，應另行分別存放，并予以標示。
6.0年中、年終全面盤(pán)點(diǎn)：
6.1財務(wù)部門(mén)應呈報總經(jīng)理、財務(wù)總監核準后，簽發(fā)盤(pán)點(diǎn)通知，并負責召集各部門(mén)的盤(pán)點(diǎn)負責人召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)協(xié)調會(huì )后，擬訂盤(pán)點(diǎn)計劃表，通知各有關(guān)部門(mén)，限期辦理盤(pán)點(diǎn)工作。
6.2盤(pán)點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料，至于各生產(chǎn)單位于盤(pán)點(diǎn)期間所需用料的領(lǐng)料，材料可不移動(dòng)，但必須標示出。
6.3年中、年終盤(pán)點(diǎn)，原則上應采全面盤(pán)點(diǎn)方式，如確因事情特殊，無(wú)法辦理時(shí)，應呈報總經(jīng)理核準后，始得改變方式進(jìn)行。
6.4盤(pán)點(diǎn)應盡量采用精確的計量器，避免用主觀(guān)的目測方式，每項財物數量，應于確定后，再繼續進(jìn)行下一項，盤(pán)點(diǎn)后不得更改。
6.5盤(pán)點(diǎn)物品時(shí)，會(huì )點(diǎn)人均應依據盤(pán)點(diǎn)人實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數，詳實(shí)記錄于“盤(pán)點(diǎn)統計表”，并每小段應核對一次，無(wú)誤者于該表上互相簽名確認后，將該表編列同一流水號碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必需再重點(diǎn);盤(pán)點(diǎn)完畢，盤(pán)點(diǎn)人應將“盤(pán)點(diǎn)統計表”匯總編制“盤(pán)存表”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)管部門(mén)自存，第二聯(lián)送財務(wù)部門(mén)，供核算盤(pán)點(diǎn)盈虧金額。
7.0不定期抽點(diǎn)：
7.1由總經(jīng)理會(huì )同財務(wù)總監視實(shí)際需要，隨時(shí)指派人員抽點(diǎn);可由財務(wù)部門(mén)填具“財務(wù)抽點(diǎn)通知單”于呈報總經(jīng)理、財務(wù)總監核準后辦理。
7.2盤(pán)點(diǎn)日期及項目，以不預先通知經(jīng)營(yíng)部門(mén)為原則。
7.3盤(pán)點(diǎn)前應由會(huì )計部門(mén)利用結存調整將賬面數先行調整至盤(pán)點(diǎn)的確實(shí)賬面結存數，再行盤(pán)點(diǎn)。
7.4不定期抽點(diǎn)，應填列“盤(pán)存表”。
8.0盤(pán)點(diǎn)報告：
8.1財務(wù)部門(mén)應依“盤(pán)存表”編制“盤(pán)點(diǎn)盈虧報告表”一式二聯(lián)，送經(jīng)管部門(mén)填列差異原因的說(shuō)明及對策后，送回財務(wù)部門(mén)匯總轉呈總經(jīng)理、財務(wù)總監簽核，第一聯(lián)送經(jīng)管部門(mén)，第二聯(lián)財務(wù)部門(mén)自存作為賬項調整的依據。
8.2不定期抽點(diǎn)，應于盤(pán)點(diǎn)后一星期內將“盤(pán)點(diǎn)盈虧報告表”呈報上級核示。年中、年終盤(pán)點(diǎn)，應由財務(wù)部門(mén)于盤(pán)點(diǎn)后二星期內將“盤(pán)點(diǎn)盈虧報告表”呈報上級核示。
8.3盤(pán)點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入暫估科目，年終時(shí)始以?xún)纛~轉入本期營(yíng)業(yè)外收入的盤(pán)點(diǎn)盈余或營(yíng)業(yè)外支出的盤(pán)點(diǎn)虧損。
9.0現金、票據及有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)：
9.1現金、銀行存款、零用金、票據、有價(jià)證券、租賃契約等項目，除年中、年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應由財務(wù)部門(mén)會(huì )同經(jīng)管部門(mén)共同盤(pán)點(diǎn)外，平時(shí)，財務(wù)部門(mén)至少每月抽查一次。
9.2現金及票據的盤(pán)點(diǎn)，應于盤(pán)點(diǎn)當上下班未行收支前或當日下午結賬后辦理。
9.3盤(pán)點(diǎn)前應先將現金存放處封鎖，并于核對賬冊后開(kāi)啟，由會(huì )點(diǎn)人員與經(jīng)管人員共同盤(pán)點(diǎn)。
9.4會(huì )點(diǎn)人依實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數詳實(shí)填列“現金(票據)盤(pán)點(diǎn)報告表”一式二聯(lián)經(jīng)雙方簽認后呈核，第一聯(lián)經(jīng)管部門(mén)存，第二聯(lián)財務(wù)部門(mén)存。
9.5有價(jià)證券及各項所有權狀等應確實(shí)核對認定，會(huì )點(diǎn)人依實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數詳實(shí)填列“有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)報告表”一式四聯(lián)，經(jīng)雙方簽訂后呈核。第一聯(lián)存經(jīng)管部門(mén)，第二聯(lián)存財務(wù)部門(mén)，第三聯(lián)送往總經(jīng)理，第四聯(lián)送往財務(wù)總監。
10.1存貨的盤(pán)點(diǎn)，以當月最末一日舉行為原則。
10.2存貨，原則上采全面盤(pán)點(diǎn)，如無(wú)須全面盤(pán)點(diǎn)或實(shí)施上有困難者，應呈報總經(jīng)理、財務(wù)總監核準后始得改變盤(pán)點(diǎn)方式。
11.0其他項目盤(pán)點(diǎn)：
11.1外協(xié)加工料品：由各外協(xié)加工料品經(jīng)辦人員，會(huì )同財務(wù)人員，共同赴外盤(pán)點(diǎn)，其“外協(xié)加工料品盤(pán)點(diǎn)表”一式二聯(lián)，應由代加工廠(chǎng)商簽認。第一聯(lián)存經(jīng)管部門(mén)，第二聯(lián)財務(wù)部門(mén)存查。
11.2銷(xiāo)貨退回的成品，應于盤(pán)點(diǎn)前辦妥退貨手續，含驗收及列賬。
11.3經(jīng)管部門(mén)將新增加土地、房屋的所有權的影印本，送財務(wù)部門(mén)核查。
12.0注意事項：
12.1所有參加盤(pán)點(diǎn)工作的盤(pán)點(diǎn)人員，對于本身的工作職責及應行準備事項，必須深入了解。
12.2盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)當日一律停止休假，并須依時(shí)間提早到達指定的工作地點(diǎn)向該組復盤(pán)人報到，接受工作安排。如有特殊事故而覓妥代理人應經(jīng)事先報備核準，否則以曠工論處。
12.3所有盤(pán)點(diǎn)財務(wù)都以靜態(tài)盤(pán)點(diǎn)為原則，因此盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始后應停止財物的進(jìn)出及移動(dòng)。
12.4盤(pán)點(diǎn)使用的單據、報表內所有欄位若遇修改處，均須經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人員簽認始能生效，否則應查究其責。
12.5所有盤(pán)點(diǎn)數據必須以實(shí)際清點(diǎn)、磅秤或換算的確實(shí)資料為據，不得以猜想數據、偽造數據記錄之。
12.6盤(pán)點(diǎn)人員超時(shí)工作時(shí)間得報加班或經(jīng)主管核準可以輪流編排補休。
12.7盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始至工作終了期間，各組盤(pán)點(diǎn)人員均受復盤(pán)人指揮監督。
12.8盤(pán)點(diǎn)終了由各組復盤(pán)人向主盤(pán)人報告，經(jīng)核準后始得離開(kāi)崗位。
13.0賬載錯誤處理：
13.1賬載數量如因漏帳、記錯、算錯、未結賬或賬面記載不清者，記賬人員應視情節輕重予以申誡以上處分，情況嚴重者，應層呈總經(jīng)理、財務(wù)總監議處。
13.2賬載數字如有涂改未蓋章、簽章、簽證等憑證可查，憑證未整理難以查核或有虛構數字者一律由直接主管簽報總經(jīng)理、財務(wù)總監議處。
14.0賠償處理：財、物料管理人員、保管人有下列情況者，應送總經(jīng)理、財務(wù)總監議處或賠償相同的金額：
14.1對所保管的財物有盜賣(mài)、掉換或化公為私等營(yíng)私舞弊者：
14.2對所保管的財物未經(jīng)報準而擅自移轉、撥借或損壞不報告者：
14.3未盡保管責任或由于過(guò)失致使財物遭受被竊、損失或盤(pán)虧者。
15.0解釋權：本制度有公司財務(wù)部負責解釋。
16.0生效日期：本制度自公司董事長(cháng)批準之日起生效。
2.適用范圍:本規定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規定范圍內制定本單位實(shí)施細則，并同時(shí)將實(shí)施細則報公司財務(wù)部備案。
3.存貨的構成及計價(jià)方法。
3.1存貨包括各類(lèi)原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購商品等。為了反映和監督存貨資金增減變動(dòng)情況，必須對每一種存貨進(jìn)行貨幣計價(jià)。
3.2存貨的實(shí)際成本構成。
3.2.1外購材料。
3.2.2自制材料和產(chǎn)品。
自制材料和產(chǎn)品，包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實(shí)際成本包括自制過(guò)程中所耗用的原材料的實(shí)際成本和應負擔的工資、燃料動(dòng)力費及制造費用等。
3.2.3委托加工材料。
3.2.4股東投入的存貨。
應聘請中介機構進(jìn)行資產(chǎn)評估，依據其資產(chǎn)評估報告所確認的價(jià)值計價(jià);。
3.2.5捐贈的存貨。
3.2.6盤(pán)盈存貨。
按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本作價(jià)入帳。
3.3確定實(shí)物存貨的數量。
公司確定帳面實(shí)物存貨數量的方法采用:一是帳面盤(pán)存法，即永續盤(pán)存制，即按存貨項目設置庫房明細帳，逐筆逐日登記收發(fā)數額并隨時(shí)結出結存數，二是根據公司內部控制要求對實(shí)存貨物進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，核對帳面記錄，以保證帳實(shí)相符。
3.4存貨采用計劃成本計價(jià)的核算。
3.4.2計劃成本一經(jīng)制定，一般在一個(gè)會(huì )計年度內不予變更;。
3.4.3采用計劃成本計價(jià)核算的，月終通過(guò)'材料成本差異'分攤差異，調整為實(shí)際成本。
3.5、存貨采用實(shí)際成本計價(jià)的核算。
公司對原材料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實(shí)際成本核算。
3.6存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價(jià)方法。
公司對采用計劃成本核算的產(chǎn)成品按計劃價(jià)成本計價(jià)，對采用實(shí)際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等，計價(jià)方法一般采用加權平均法。計價(jià)方法一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì )計年度內不能變更。
每年中期末或年度終了，應對存貨進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，由于存貨全部或部份陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部份，按照成本與可變現凈值兩者中孰低者計價(jià)，當存貨成本高于可變現凈值時(shí)，在期末按單個(gè)存貨項目的成本與可變現凈值孰低額計提'存貨跌價(jià)準備'。
4.1原材料、包裝物入庫單由采購員及時(shí)、認真填制，要求字跡清楚，填明入庫日期、名稱(chēng)、規格、數量、質(zhì)量、供貨來(lái)源、單價(jià)、總價(jià)、運雜費、包裝費等，經(jīng)倉庫保管員驗收入庫。入庫單實(shí)行一料一單制。
4.2倉庫保管員對入庫的實(shí)物，要認真清點(diǎn)數量、檢查質(zhì)量和核實(shí)價(jià)格，做好材料的驗收、監督和保管工作。對于原材料、包裝物等入庫，必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗，出具物品檢驗合格的檢驗報告書(shū)后，方可入庫。發(fā)現入庫數量、質(zhì)量、價(jià)格不符合合同規定時(shí)，應暫不辦理入庫手續，并及時(shí)報告主管領(lǐng)導處理;材料已入庫，但因故未辦理入庫手續或需退貨時(shí)，保管員應妥善保管，及時(shí)報告主管領(lǐng)導處理;生產(chǎn)車(chē)間已領(lǐng)材料因故需退料，在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續。
4.3自制半成品、產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車(chē)間填寫(xiě)'入庫單'，并持質(zhì)檢部門(mén)檢驗合格報告，一并交庫管員驗收。庫管員驗收時(shí)，要對品名、規格和數量、質(zhì)量，對入庫單填列內容逐一檢查核實(shí)。符合規定的簽字入庫，不符規定的退回生產(chǎn)車(chē)間，不能辦理入庫手續。
4.4發(fā)出庫存材料、包裝物必須從嚴控制，要按年度目標成本對產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求，分別對原材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以實(shí)物定額控制的，實(shí)行單位產(chǎn)量實(shí)物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料;難于按實(shí)物耗用定額控制的，則實(shí)行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。力求從發(fā)出材料起就控制監督材料的耗費，降低單位產(chǎn)品材料費用。
4.5發(fā)出庫存原材料、包裝物等，實(shí)行領(lǐng)用制。使用單位領(lǐng)用材料時(shí)填制領(lǐng)料單，經(jīng)公司領(lǐng)導簽字后，憑單領(lǐng)料。領(lǐng)料單執行一料一單制。公司需退料時(shí)，仍使用領(lǐng)料單，以紅字填列。
4.6生產(chǎn)部門(mén)每月末，必須對各車(chē)間當月實(shí)際領(lǐng)料進(jìn)行匯總，并同當月定額計劃(產(chǎn)量x單位消耗定額)比較，編制出各單位材料耗用執行情況表，交公司有關(guān)部門(mén)(含財務(wù)部)存查、考核。
4.7自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出，由醫藥公司填制銷(xiāo)售發(fā)貨申請單，經(jīng)指定負責人批準，從成品庫房領(lǐng)出，由醫藥公司根據銷(xiāo)售合同進(jìn)行發(fā)貨。
4.8為了防止庫存存貨的過(guò)期和積壓報廢，庫存貨物的發(fā)出，本著(zhù):'先進(jìn)先出'的原則，嚴格按生產(chǎn)批號發(fā)出，倉庫管理人員違反此原則，造成積壓、過(guò)期、報廢應承擔相應經(jīng)濟責任。
4.9對庫存產(chǎn)品有效期進(jìn)行監控，并實(shí)行預警制度。倉庫管理部門(mén)定期向銷(xiāo)售和財務(wù)管理人員報送存貨情況表和退貨情況表，對有效期過(guò)半和近效期(6個(gè)月以?xún)?的存貨予以報警，提出處理建議意見(jiàn)，督請有關(guān)單位加快處理。
4.10委托外加工物資的手續和管理。
委托外加工的原材料等，歸各生產(chǎn)單位管理。根據申請人對外加工的原材料等編制的委托加工材料單，經(jīng)單位負責人審核后(數量較大的應報請總工程師審批)，倉庫據以發(fā)料;加工后，對加工單位出具的加工費用結算憑證，轉由財務(wù)部審核，據以付款;加工收回原材料時(shí)，由倉庫人員憑質(zhì)量報告書(shū)驗收入庫。不符合合同規定要求的，不得入庫。
5.1低值易耗品攤銷(xiāo)。
為了反映低值易耗品的增減變動(dòng)，正確核算其損耗價(jià)值，根據低值易耗品價(jià)值的大小，使用期限的長(cháng)短，每次領(lǐng)用數量的多少，按照實(shí)際情況對不同的低值易耗品采用不同的攤銷(xiāo)法:。
5.1.2五五攤銷(xiāo)法。適用于價(jià)值較高或一次領(lǐng)用數量較多的低值易耗品。
5.2.2總公司行政管理部門(mén)需用管理用具，一律由總經(jīng)辦購置和管理。使用部門(mén)領(lǐng)用后應加強管理，包括登記在用管理用具及其日常維修、報廢鑒定等工作。凡因管理不善造成用品用具提前報廢的，使用人應承擔相應的經(jīng)濟責任，并納入日?？己朔秶?。
6.存貨的清查盤(pán)點(diǎn)。
6.1為了如實(shí)反映存貨數量和金額的實(shí)有數額，做到帳物相符，應定期或不定期對存貨進(jìn)行清查。對原材料等材料，至少應在年終編制決算前進(jìn)行一次全面的實(shí)物清查;對半成品和產(chǎn)成品每季進(jìn)行清查;倉庫材料保管員換人時(shí)，必須對其所管材料進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，方能辦理移交手續。若發(fā)生存貨損失，屬過(guò)失人責任的，應當賠償經(jīng)濟損失。
6.2財務(wù)部必須堅持每月按存貨明細帳目同倉庫保管員明細帳核對，如發(fā)現帳帳之間出入較大的，應查明原因，直到查清為止。
6.3組織庫存存貨清查，應以車(chē)間、倉庫為主，總工辦、生產(chǎn)廠(chǎng)、財務(wù)等部門(mén)派員參加監盤(pán)。堅持以實(shí)物為標準，逐樣、逐堆、逐件、逐包進(jìn)行現場(chǎng)清點(diǎn)，邊點(diǎn)邊作記錄(品種、規格、批號或效期、數量等)。在清查基礎上，分類(lèi)匯總數量，然后與清查基礎帳面余額核對，最后倉庫編制存貨盤(pán)點(diǎn)表。對其盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由參與公司共同審核并查明原因，報公司領(lǐng)導審批。批準之前，先將存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧數從'原材料''包裝物'等科目轉到'待處理財產(chǎn)損溢'科目;待查明原因后，再按有關(guān)規定和批準處理方法進(jìn)行處理，調整有關(guān)帳務(wù)。如對盤(pán)盈的存貨，經(jīng)查明確為收發(fā)計量或核算的誤差等原因造成，應及時(shí)辦理入庫手續，調整帳面庫存數和金額。對盤(pán)虧的存貨經(jīng)公司領(lǐng)導和有關(guān)公司批準后，根據虧損原因，再分別按有關(guān)規定和批準方案處理。
7.附則:。
7.1本制度由公司財務(wù)部負責解釋。
7.2本制度施行后，凡既有的類(lèi)似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。
【論文摘要】存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，其管理的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運作，是企業(yè)管理中不可忽視的一部分。文章從企業(yè)管理的存貨管理方面論述了存貨管理在企業(yè)管理中的重要地位及存貨管理的最終目標，并闡述了如何加強存貨管理，挖掘企業(yè)第三利潤源泉。
一、存貸管理在企業(yè)管理中的現狀分析。
1、存貨是一項重要的流動(dòng)資產(chǎn)。一般情況下，存貨占企業(yè)總資產(chǎn)的30％左右，其管理、利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)的運作效率。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。正確的存貨管理方法可以通過(guò)降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉速度和總資產(chǎn)周轉率，最終提高企業(yè)的效益。另外，從的角度來(lái)看。存貨作為企業(yè)物流的重要成份，其降低的潛力比任何其他市場(chǎng)的營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節要大得多，如企業(yè)物流成本占營(yíng)銷(xiāo)成本的50％，其中的存貨費用大約占35％。而物流成本又占產(chǎn)品全部成本的30％—85％；由此看來(lái)，降低存貨成本已經(jīng)成為“第三利潤源泉”。
2、企業(yè)存貨管理存在的問(wèn)題。管理不善：企業(yè)內部缺乏一整套有關(guān)存貨管理的規章制度，有了制度也不能很好執行；核算不實(shí)，成本費用增加：有些企業(yè)的核算起不到監督作用，賬實(shí)嚴重不符；有的企業(yè)對新稅制下存貨的核算缺乏認識和了解，在購進(jìn)環(huán)節不按規定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增加自身稅負；產(chǎn)品滯銷(xiāo)，效益低下：產(chǎn)品滯銷(xiāo)是大多數虧損企業(yè)的通病。
利用企業(yè)物流的先進(jìn)的和管理方法，對企業(yè)存貨管理的全過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化組合和合理配置，使存貨管理活動(dòng)中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態(tài)，以最少的.投入獲得最大的產(chǎn)出，這是現代企業(yè)存貨管理的趨勢和重點(diǎn)。我們的大多數企業(yè)都將主要精力投入到提高銷(xiāo)售和擴充規模上，相比之下，對存貨管理則有所忽視，為了降低企業(yè)的存貨成本，提升核心競爭力，企業(yè)必須將加強存貨管理提到日程上來(lái)。
1、建立適合自身發(fā)展需要的存貨管理系統。企業(yè)要根據自己的需要，建立適用的存貨管理系統，以便可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運營(yíng)效率。按統一的會(huì )計制度規定進(jìn)行核算，對存貨的核算應及時(shí)、準確和完整。
2、建立科學(xué)高效的存貨管理制度。企業(yè)應建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日?？刂品椒☉捎么尕洑w口分級管理責任制。制定指標部門(mén)應參照數據，結合本期實(shí)際情況，分解存貨資金計劃指標給企業(yè)各有關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行管理。
3、存貨的規劃。存貨的規劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。做好存貨規劃。首先，應制定經(jīng)濟訂貨規劃，確定好經(jīng)濟訂貨批量，再訂貨點(diǎn)，及時(shí)補貨，避免缺貨。其次，要確定存貨資金的占用額。通?？梢圆捎靡韵氯N方法：一是根據各種存貨平均每天的周轉額和其資金的周轉日數來(lái)確定存貨資金數額的周轉期法；二是以上年存貨資金占用額為基礎，分析計劃年度各項變動(dòng)因素加以調整后確定資金數額的因素分析法；三是根據存貨資金與有關(guān)因素的比例關(guān)系來(lái)確定資金數額的比例法。
4、完善內部控制，確保其行之有效。
第一，做好崗位分工控制。首先，建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，確保存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。其次，授權批準控制，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)授權批準方式、程序和相關(guān)控制措施的權限責任；明確經(jīng)辦人員的職責范圍和工作要求，對于超越權限的業(yè)務(wù)有權拒絕辦理，并向上級報告；嚴禁未經(jīng)授權的機構人員辦理存貨業(yè)務(wù)。再次，制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗收與入庫、倉儲與保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節的控制要求，做好相應的記錄與憑證保管。
第二，取得、驗收與入庫的控制。外購存貨應符合內部《采購與付款》的有關(guān)規定；抵頂及其他原因入庫的存貨應有有關(guān)部門(mén)、人員的審批，其價(jià)值與質(zhì)量狀況應符合雙方協(xié)議；嚴格驗收制度，重點(diǎn)是對取得存貨的品種、數量、規格、質(zhì)量和其他相關(guān)內容進(jìn)行驗收；設置存貨明細賬，加強對代管、代銷(xiāo)、暫存與委托加工存貨的。
第三，倉儲與保管控制。一是根據銷(xiāo)售計劃、生產(chǎn)采購資金籌措等制定倉儲計劃，合理確定庫存存量的結構和數量。二是加強日常管理，嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸存貨。三是建立庫存存貨分類(lèi)管理制度，對企業(yè)全部存貨按其重要程度、價(jià)值高低、耗用量大小和訂購難度等為標準，劃分出abc類(lèi)，分別管理；對貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨采取特別控制措施。四是建立健全存貨的防火、防潮、防盜和防霉變措施。五是建立清查盤(pán)點(diǎn)制度，如有盤(pán)虧和盤(pán)盈，應分清責任，報告有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理。
第四，監督與檢查。定期檢查存貨業(yè)務(wù)的相關(guān)崗位和人員的設置情況；定期檢查存貨業(yè)務(wù)授權批準制度的執行情況；定期檢查存貨收發(fā)、保管制度的執行情況；定期檢查存貨處置制度的執行情況；定期檢查存貨制度的執行情況。
5、合理整合內部物流資源，充分利用第三方物流。企業(yè)內部物流資源是指有利于加強存貨管理的所有資源，如倉儲資源、資源、信息資源、管理資源、資源等。企業(yè)內部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著(zhù)存貨的采購量、倉儲量和存貨的。在企業(yè)管理中，企業(yè)內部物流資源的整合已為大多數企業(yè)所重視，如僅利用內部物流資源，難以滿(mǎn)足企業(yè)降低成本和提高競爭力的要求，而利用第三方物流對加強存貨管理有重要作用。一是有利于降低倉儲費用，運輸費用；二是減少存貨儲存資金的占用，提高資金利用率；三是有利于提高企業(yè)的物流管理水平；四是企業(yè)物流的外包，可減少物流設施的費用，物流人員的管理費用，減少流通環(huán)節。利用第三方物流應注意以下問(wèn)題：一是在內外資源的利用上，應先整合內部資源，如企業(yè)有閑置廠(chǎng)房，運輸設備，應先盤(pán)活利用現有資產(chǎn)，同時(shí)還應考慮安排就業(yè)和分流富余人員等非經(jīng)濟因素；二是應注意物流管理人才的引進(jìn)和中介機構的作用，現代物流與企業(yè)存貨管理，很大程度上依賴(lài)于精通現代物流管理的人才；三是加強存貨管理過(guò)程中，不能局限于考慮存貨的倉儲成本和配送成本，還應改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程的設計和企業(yè)分支機構及經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設置。
總之，通過(guò)加強企業(yè)存貨管理，達到降低企業(yè)綜合成本的目標，有效地保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續正常進(jìn)行，從而提高產(chǎn)品的競爭能力，確保企業(yè)持續、穩定、健康發(fā)展。